教育部部属高等学校财务管理试行办法
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教育部部属高等学校财务管理试行办法
教育部
教育部部属高等学校财务管理试行办法
1982年1月11日，教育部
第一章 总 则
第一条 高等学校的财务工作是整个学校工作的重要组成部分，也是整个国家财经工作的一个有机组成部分。学校各项资金的安排和使用，都直接关系到贯彻执行党和国家有关方针、政策，关系到学校各项工作的建设和广大师生员工的生活。为了建立高等学校财务管理工作的正常秩序，充分发挥学校财务工作在培养我国社会主义现代化建设人材中的作用，特制定本办法。
第二条 高等学校财务工作的根本任务是：按照党的教育方针和勤俭办学方针，根据我国高等教育的特点，妥善地、科学地管理和使用各项资金，不断提高学校财经管理水平，努力为发展我国高等教育事业服务。
第三条 高等学校财务工作的基本职能是：认真贯彻执行党和国家的财经方针、政策、法令，维护财经纪律，保护公共资财的安全；根据上级有关规定和学校具体情况，编制和执行学校的各项财务计划；拟定学校的财务规章制度；监督、检查学校各项资金的管理和计划执行情况；通过做好记账、算账、报账工作和调查研究、分析、考核资金使用效果，预测经济前景，参与经济决策。
第四条 部属高等学校的财务工作应当实行“统一领导、集中管理、分工负责、权责结合”的原则。做到职责明确、手续清楚、分工协作、各尽其责。
第五条 部属高等学校应当建立在校（院）长领导下的以总会计师为首的经济责任制，由总会计师协助校（院）长全面领导学校的各项财经工作，并负责管理学校日常财经方面的重大问题，实行“一支笔”审批财务开支的制度。暂时没有条件设置总会计师的学校，必须责成一副校（院）长代行总会计师的职权。
第六条 部属高等学校必须接受所在省、市高教（教育）主管部门对学校财务工作的领导和监督。
第二章 财务机构和财会人员
第七条 部属高等学校必须单独设置财务处（室），在校（院）长和总会计师的直接领导下，在上级财务部门的指导下，统一管理全校的各项财会工作。学校其他业务部门和单位（含附属单位，下同），根据工作需要配备的财会人员和设置的财会机构，在财会业务上受学校财务处（室）统一领导和监督。
第八条 部属高等学校的财会主管人员，应当由符合干部选配条件，并具有助理会计师以上业务水平的人担任。财务处长或财务室主任由学校报请教育部批准任免；副处长或副主任由学校任命，并报教育部备案。对他们的调动，必须事先商得教育部的同意。学校财务处（室）及其他业务部门和单位的一般财会人员的配备、调入、调离、定级、定职等，均应事先商得学校总会计师的同意。
第九条 部属高等学校应当根据学校规模和全校各项财会工作的实际需要，按教育部过去的规定和要求，选配财会人员，充实骨干力量。要重视财会人员的思想政治教育和业务培训工作，关心财会人员的生活，切实加强财会队伍建设，逐步建立一支又红又专的、比较稳定的财会干部队伍。
第十条 部属高等学校的财会人员，必须坚持和依靠党的领导，努力学习党和国家的各项方针、政策和法令，钻研业务，认真执行《会计人员职权条例》，模范地遵守国家财经纪律和财政制度，积极做好本职工作，为高等教育事业的建设做出自己的贡献。
第十一条 部属高等学校的财会人员有下列先进事迹之一者，应当由学校和教育部给予精神鼓励或物质奖励：
1．对提高资金、财产、物资的使用效果或防止损失浪费，做出重大贡献者；
2．对高等学校财会管理理论、方法等有创见，促进学校财经科学管理者；
3．坚持财务制度，维护财经纪律，同违法乱纪行为作坚决斗争，使国家资财免受损失，有显著功绩者；
4．热爱出纳工作，连续工作一年以上收支无差错者；
5．其他在财务会计工作方面取得重大成就者。
第三章 财务计划和财务决算
第十二条 部属高等学校的财务计划包括：预算资金收支计划，科技三项费用收支计划，基本建设财务计划，学校基金收支计划，代管科研经费收支计划，生产财务计划，其他预算外资金收支计划等。学校编制的各项资金年度财务计划，应当充分体现学校各项工作的任务、范围和方向；学校各项财务年度决算，是学校各项财务计划执行情况的基本总结，应当如实地反映学校执行党和国家各项方针、政策及完成国家下达的各项计划任务的基本情况。
第十三条 部属高等学校应当按照下列各项要求切实做好年度财务计划的编审工作。
（一）根据学校拟定的年度事业发展计划和教学、科研、生产、后勤等各项计划任务，按照党和国家有关方针、政策和规定，在充分挖掘内部人力、物力、财力潜力的基础上，参照上年各项财务计划执行情况，实事求是地编制年度各项财务计划（草案），经校（院）长和总会计师审查并提交校务委员会审议通过后，报经教育部批准执行。在年度已经开始，教育部尚未批准计划之前，学校可以先按有关规定开支标准和上一年的开支水平，分别轻重缓急，安排掌握各项支出。
（二）学校的年度财务计划经教育部审查批准后，学校财务处（室）或有关部门应当根据教育部下达的事业计划、人员编制和教学、科研、生产、后勤等各项工作任务，提出具体安排意见，报经校务委员会讨论通过后，正式下达校内各有关部门和单位执行，并报教育部备案。
（三）编制和安排年度各项财务计划，必须根据不同的资金渠道，坚持“量力而行、收支平衡、留有后备”的原则，精打细算，厉行节约，合理分配，注重效果。学校的一切财务支出计划，必须严格控制在各项财力允许的范围以内，不得搞赤字预算。在执行过程中，如遇特殊情况或发生预测不到的重大问题，需要申请追加预算资金时，必须由财务部门认真核算，报经校（院）长和总会计师审查后上报教育部审批。
第十四条 部属高等学校应当按照下列要求，认真及时地编报年度财务决算：
（一）编报年度决算，要认真总结学校一年中的预算安排、计划执行、平衡收支、财务管理、资金效果等各方面的经验和教训，系统地整理、分析和积累财会统计的基础资料，为改进和提高财务管理工作水平创造条件。
（二）编报年度决算，必须事先做好以下各项基本工作：
1．学校在年度终了时，应该主动同教育部核对各项拨款、交款数字，对追加追减、划进划出、上交退回的款项要逐项逐笔核对清楚，做到不重不漏。
同时，要主动同开户银行对帐，及时办理签证，并随年度决算报教育部审理。
2．学校在年终前，应当认真清理暂存、暂付、应收、应付等各项往来款项，力求做到人欠收回，欠人归还，应作预算收入或预算支出的，要转入本年预算收支帐户，该上交的及时上交，该列报的如实列报，不得长期挂帐或以领代报。
3．学校在年终前，财产物资部门应当对各项财产和库存材料认真进行盘点，并与财务部门进行核对，做到帐物相符，帐帐相符，保证有关决算数字的准确。对库存现金也要进行清查核对，确保帐款相符。
（三）编报的年度决算，必须分清资金开支渠道，做到表报齐全、内容真实、数字准确、帐表相符、表表相符。年度决算报表的数字，一律按以下统一规定填报：
1．预算数字及其他财务收入数字，分别按年终清理核对后的年度预算数和实际收入填报。
2．会计数字，按会计有关帐簿产生的数字填报。
3．基本数字，按财务统计和有关部门统计数字填报。
（四）编报年度决算，应当按照教育部的统一要求，认真撰写文字说明书。
（五）学校的年度决算，必须经校务委员会审查通过后，由校（院）长和总会计师签字，报教育部审批。
第十五条 部属高等学校的财务计划和决算表式，由教育部统一制定下达。学校应当严格按照统一表式和规定项目编报，不得擅自修改。
第十六条 部属高等学校对教育部批复学校财务计划和财务决算的意见，应当认真研究执行。
第四章 教育事业费管理
第十七条 部属高等学校的教育事业费是国家为学校开展各项工作提供的物质保证。合理地安排和使用教育事业费，是做好学校财务工作的中心环节。
第十八条 教育部对部属高等学校的教育事业费实行“预算包干、结余留用、超支不补、自求平衡”的管理办法。学校应在教育部批准的包干经费范围内，按照下列原则掌握使用：
1．劳动工资：应当根据教育部批准的编制人数，严加控制。未经教育部批准，不得擅自增编加人或变相加人；未经当地劳动部门批准，不得雇用临时工。学校财务部门要加强对劳动工资计划执行情况的监督。
2．人民助学金：按中央和地方规定的标准和享受比例控制使用。人民助学金的支出，应当按实列报，不得包干报销。
3．设备购置费：应当按照学校发展规模、专业设置、科研方向等进行全面规划，在加强原有设备维护工作和大力提高设备利用效率的基础上，有计划、有步骤地进行添置和更替。要认真制定设备采购计划，防止错购、重购、多购、积压；鼓励自制代用，修旧复新，协作共用。图书购置应当尽可能减少重本、复本的数量。按国家规定，应在基本建设投资内开支的设备费用，不得挤在教育事业费内开支。
4．修缮费：应当本着保护旧有房屋、设施，延长使用年限的原则，分别缓急，分批修缮。对零星基本建设，应当结合校园建设的总体规划，从严掌握，防止朝建夕拆，造成浪费。不得以化整为零等手段，变相挪用教育事业费搞基本建设，扩大基本建设战线。
5．科学研究费：学校结合教学自选的科学研究项目，应该力求同“四化”建设的实际需要结合。所需经费，应该根据财力的可能，本着“保证重点、兼顾一般”的原则，妥善加以安排。
6．教学行政费：按教育部部属高等学校公务费、业务费定额安排使用，力求节省。
7．外事活动费：派人出国考察、访问和出席国际会议，必须贯彻“少、小、精”的原则，讲究出国效果，节约外汇支出。聘请外籍专家要讲求质量，注重实效。
8．其他各项费用开支：均应根据中央和地方有关规定，结合学校的具体情况加以掌握。
第十九条 部属高等学校接受其他部门或单位委托举办的进修班、短训班及接收进修人员，应当根据全国统一规定标准收费，并按照规定比例抵冲教育事业费支出。
第二十条 部属高等学校举办或接办附属单位，应当事先报经教育部批准。未经批准，不得在教育事业费内开支费用。
第二十一条 部属高等学校的财务部门，应当经常督促用款单位和个人及时办理报销，并随时清理往来款，从严控制经费暂付额度。对应收应付款项要按时催结，做到事完帐结。
第二十二条 部属高等学校收回校办工厂超过规定比例的人员工资、以前年度固定资产变价款、以前年度支出收回等预算收入，除校办工厂人员工资按规定比例上交教育部外，其余全部留归学校，作自动增加“拨入经费”使用，不得转作预算外收入或学校基金收入。
第五章 科技三项费用管理
第二十三条 部属高等学校的科技三项费用，是国家为学校进行重大科学研究提供的基本物质条件。学校对科技三项费用的安排使用，应当优先保证国家下达的重点科研项目的需要。
第二十四条 教育部核拨给部属高等学校的科技三项费用，分为戴帽下达、切块分配、外部划入三部分。学校对戴帽下达和外部划入部分，应当按照指定项目掌管使用；对切块分配部分，可以根据轻重缓急，统筹加以安排。
第二十五条 部属高等学校为完成国家下达的重大科学研究任务所耗用的水电、煤气等费用，应由有关项目分担。使用科技三项费用添置科研仪器设备，不受单价额度限制。
第二十六条 部属高等学校承担的科研项目完成以后，学校财务部门要督促有关部门和单位，及时加以清理，年终如实做出决算，不得长期挂帐挂项。已完项目的结余资金，学校可以调剂使用。
第六章 代管科研经费管理
第二十七条 部属高等学校接受中央和地方有关部门和单位委托的科研任务，所需的经费和其他必需的物质条件，应当全部由委托部门和单位负责解决。有关部门和单位拨给学校的委托任务经费，学校财务部门一律作代管科研经费管理，并按项目掌握使用。
第二十八条 部属高等学校的财务部门对代管科研经费应当按其来源单位和项目设立帐户，分别核算。在任务完成以后，应当督促有关部门及时办理清结，并负责作出决算。学校使用代管科研经费购置的各种设备，全部归学校所有，作为学校的固定资产记入有关帐户。
第二十九条 部属高等学校可在委托部门（地方高等教育主管部门除外）和单位拨给代管科研经费总额的20％的范围内提取管理费，由学校具体掌握用于抵冲教育事业费及其他有关支出。
第七章 学校基金管理
第三十条 部属高等学校的基金，是学校通过自力更生办法筹措财力，改善办学条件和师生员工生活条件的主要财源。学校在确保完成国家下达的招生计划和教学、科研、生产、行政、后勤等项工作任务的前提下，都应当充分利用现有条件，挖掘潜力，发挥优势，面向社会，有组织、有领导地开辟财源，积极组织收入。
第三十一条 部属高等学校的基金收入，必须是经核算扣除有关费用开支后的纯收入，不得将“毛收入”转作学校基金。
第三十二条 部属高等学校基金的收支，必须严格执行国家有关财经方针、政策和财政制度，做到来源正当合理，运用符合政策制度。基金支出，必须坚持量入为出、先收后用、留有余地、以丰补歉。
第三十三条 部属高等学校都要加强对学校基金管理工作的领导，建立健全管理组织，完善管理制度。学校基金的具体管理和使用，应当认真按照教育部部属高等学校基金具体管理办法办理。
第八章 其他资金管理
第三十四条 部属高等学校的其他预算外资金包括：特种资金和其他预算外各项暂存、往来资金。其他预算外资金的收支，必须与预算资金严格划清界线，并按照不同来源和用途分别设立账户，分别核算，分别管理和使用。
第三十五条 部属高等学校应当按照下列规定，把预算外的特种资金收好、管好、用好。
（一）特种资金收入范围如下：
1．由学校自行管理的教职工宿舍租金收入；2．个人使用学校的家具所交纳的租金收入；3．捐赠收入；4．其他可作特种资金管理的收入。
（二）特种资金收入，除捐赠收入外，都应当用于抵顶本项目所必须的支出。有关项目的支出与教育事业经费支出难以划分的，应将其收入全部用于抵冲教育事业经费有关项目的支出。捐赠收入，凡赠方已指定用途的，应按赠方意愿掌握使用；赠方没有指定用途的主要用于改善学校的教学、科研等项工作条件。
特种资金的年终结余，应当结转下年度继续使用。
（三）特种资金收入，必须交由学校财务部门统一管理。学校内部的任何经收单位不得截留自用。
（四）特种资金有关项目的收费标准，凡中央或地方有统一规定的，学校应当按照执行；没有统一规定的，学校可根据具体情况，自行研究确定。
第三十六条 部属高等学校预算外其他各种暂存、往来款项，应当单独立帐记录，分别性质、区别对待、及时清理。对于三年以上不能清理落户的呆帐款，学校财务部门应当提出处理意见，报经总会计师批准后处理；属于由学校支配的公费医疗费、职工福利费等项公款，应当按照中央和地方现行有关规定掌握使用。
第九章 财产物资资金管理
第三十七条 高等学校的财产物资是货币资金的转化形态。加强学校财产物资的管理，充分挖掘物资潜力，是保证学校顺利完成各项工作任务的物质基础，也是提高学校财经管理水平和各项资金使用效果的关键。学校的财产物资部门和财务部门必须密切配合，分工协作，建立健全从财产物资的购入到使用效率的考核等一套比较完善的管理办法和帐、卡管理制度，做到有物有帐，帐物相符，家底清楚，调用适度。
第三十八条 部属高等学校的固定资产核算，不分资金来源。不论调入、赠入、自制、新建，都要及时计价入帐，以确保学校财产的安全、完整。
学校动用各种资金购入的材料，除少量直接使用的材料外，原则上都应当入库建帐，作为“库存材料”管理。要认真研究和逐步建立库存材料的储备定额和在用材料的备用限额制度，以加速资金周转，防止积压浪费。
第三十九条 部属高等学校的设备物资供应部门，对外办理订货采购事宜，其采购计划和订货合同等有关文件应当事先送经学校财务部门会签，并报经总会计师和校（院）长批准，以防止发生物资和资金计划脱节现象。订购采购的设备物资到货后，其有关发票应事先送经物资会计人员签章后，再送财务部门办理报销事宜。
第四十条 部属高等学校的财产物资管理部门办理财产物资的报损、报废、调出、变卖等项事宜，其有关申请单和文件，应当事先送经学校财务部门签证，并按规定手续报经批准后处理。
第四十一条 部属高等学校财产物资的管理工作，分别按《教育部部属高等学校固定资产管理办法》、《教育部部属高等学校材料、低值易耗品管理办法》办理。
第十章 会计凭证和财会档案
第四十二条 部属高等学校一切财务收支，都必须具有合法的凭证和完备的手续。学校的一切财务收入凭证，包括收据及票证（不包括膳食部门主副食代价券），应当由学校财务部门统一印制，统一编号，统一管理，其他部门和单位不得自行印制和购买。学校收取各种款项，都必须掣给缴款人正式的收款凭证，不准以白条代替收款凭证。凡经批准，实行独立核算单位的收入凭证，必须经学校财务部门审查同意后，方可启用，并按财务部门的统一规定加强管理。
第四十三条 部属高等学校必须建立健全财会档案管理制度。对各种财务会计资料要妥善保管。财会档案资料的保管期限，应当严格按照国家现行有关规定执行。逾期需要销毁的财会档案，应按有关规定手续报经批准后销毁。未经批准不得擅自处理。
第十一章 财务监督和检查
第四十四条 部属高等学校的财务监督和检查，应当以党和国家的方针、政策、法令和教育部批准的各项计划及有关指示、规定为依据，做到严肃认真、实事求是、违者必究、处理适当。
第四十五条 部属高等学校各级主管财务工作的领导人员，应当首先把好学校和本单位各项财务收支检查“关”。财会人员应当认真审核各项财务收支凭证，对不符合财会制度的事项和超计划支出，有权拒绝受理，并报告学校领导人处理；对违法乱纪行为必须坚决揭发和抵制，并有权越级反映情况，任何部门、单位和个人都不得以任何形式进行刁难和阻挠。
第四十六条 部属高等学校都要设立财政监察组（科），配备二至三名的专职监察人员，并选聘一定数量的兼职监察人员，实行专职人员与兼职人员相结合，对学校内的一切财务收支活动进行监督和检查。
第四十七条 在财务检查中，发现下列违反国家财经纪律的事项，不论什么人，什么单位决定的，都要追究责任，进行严肃处理。
1．挪用、截留或偷漏应上交国家的税金的；
2．转移资金，化预算资金为预算外资金，化大公为小公，损害国家利益的；
3．挪用流动资金、周转资金和教育事业费搞基本建设的；
4．擅自提高各项费用开支标准和收费标准的；
5．私分产品和公共财物，侵占国家资财或挪用库存物资和现金的；
6．滥发奖金和实物的；
7．用公款请客、送礼、看戏、看电影和借庆祝活动搞铺张浪费，以及假借工作名义用公款游山玩水的；
8．违反国家现金管理规定，坐支套取现金的；
9．违反国家市场管理规定，套购专控商品和以物易物的；
10．弄虚作假，虚报冒领的；
11．其他违反国家财经制度和财会制度的。
第四十八条 在财务检查中，发现领导人员和工作人员有下列违法行为之一者，应当按照情节轻重，报经领导机关批准，给予必要的行政处分，直至移送司法机关惩处。
1．领导工作失职，管理不善，财务工作极端混乱，给学校工作造成重大损失浪费的；
2．伪造帐目，篡改会计数字，弄虚作假的；
3．非法销毁财会档案，营私舞弊、贪污盗窃的；
4．用暴力、威胁、恐吓、欺骗、贿赂等非法手段破坏或妨害财会人员行使职权的；
5．对揭发、检举、控告违反财经纪律和财会制度行为的人进行压制、打击报复的。
第十二章 附 则
第四十九条 部属高等学校基本建设资金管理办法，按基本建设有关规定执行。
校办工厂生产财务的管理，按《教育部部属高等学校校办工厂管理办法》和教育部部属高等学校校办工厂财务会计制度办理。
第五十条 本办法自1982年1月1日起实施。过去有关规定与本办法有抵触的，应予废止。
部属高等学校可根据本办法制定实施细则，报教育部备案。
中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的通知
中国注册会计师协会
中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的通知
各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会：
为保护社会公众利益，加强注册会计师行业自律监管，提高会计师事务所、注册会计师的职业素质和执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，中国注册会计师协会制定了《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》，现予印发，请遵照执行。
附件1：会计师事务所执业质量检查制度（试行）
附件2：关于<<会计师事务所执业质量检查制度(试行)>>的说明
二00四年三月四日
会计师事务所执业质量检查制度（试行）
第一章 总 则
第一条 为保护社会公众利益，加强注册会计师行业自律监管，帮助、教育、督促会计师事务所、注册会计师提高职业素质和执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。
第二条 本制度所称会计师事务所执业质量检查（以下简称“质量检查”），是指注册会计师协会每年组织开展的对会计师事务所（以下简称“事务所”）、注册会计师执业质量的常规性检查。
第三条 中国注册会计师协会负责组织、指导和协调事务所质量检查工作。
各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“地方注册会计师协会”）按照本制度的规定并结合本地实际情况，组织开展本地区事务所质量检查工作。
中国注册会计师协会根据需要可直接开展事务所质量检查工作。
第二章 检查对象
第四条 所有事务所每五年内应当至少接受一次质量检查。
第五条 事务所、注册会计师应积极配合注册会计师协会组织开展的质量检查工作。
第六条 注册会计师协会应当采用适当的方式确定年度被检查事务所名单，对存在以下情形的事务所可予以特别考虑：
(一) 被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所；
(二) 股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；
(三) 采用不正当竞争手段承揽业务的；
(四) 诋毁同行、损害同行利益的；
(五) 从事上市公司、金融机构、大型国有企业等审计业务的；
(六) 新批准成立，或首次承接上市公司审计等业务的；
（七）注册会计师协会认为需要检查的其它情形。
第三章 检查人员
第七条 质量检查工作应由检查小组实施，检查小组应由不少于两名的检查人员组成。
第八条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。
第九条 担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件：
（一）担任事务所审计项目负责人以上的职务；
（二）在事务所从事审计工作5年以上；
（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）最近3年没有受到行政处罚或行业自律惩戒。
第十条 注册会计师协会应当对检查人员进行必要的培训。
第十一条 检查人员在检查工作中有权查阅、记录、复印事务所的业务报告、工作底稿及内部管理的有关文件、资料，有权向事务所有关人员进行询问。
第十二条 检查人员如与被检查事务所及其客户存有利害关系，应当实行回避。
第十三条 检查人员对检查中了解的事务所及其客户的有关情况应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员。
第十四条 检查人员应当廉洁自律，不得接受被检查事务所、注册会计师的宴请、娱乐活动和礼品、礼金。
第十五条 注册会计师参加质量检查的时间可作为接受后续教育的时间。
第十六条 注册会计师协会可向检查人员支付适当报酬，并对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励。
第四章 检查的内容、方法与程序
第十七条 质量检查的主要内容包括：
（一）事务所和注册会计师遵循独立审计准则情况；
(二) 事务所和注册会计师职业道德情况；
（三）事务所内部质量控制情况；
（四）注册会计师协会认为需要检查的其他内容。
第十八条 注册会计师协会每年均应组织开展事务所质量检查工作。
地方注册会计师协会应将年度质量检查工作计划报中国注册会计师协会备案。
第十九条 质量检查应当采取到事务所现场检查的方式进行，必要时可调阅事务所有关资料进行非现场检查。
第二十条 检查小组具体实施检查工作前，被检查事务所及其注册会计师应当进行自查。
第二十一条 检查小组具体实施检查工作，应当提前10个工作日通知被检查事务所。
第二十二条 检查小组可通过听取汇报、向有关人员询问、查阅有关资料等方式开展检查工作。
第二十三条 检查小组应当了解被检查事务所的人员规模、组织结构、业务范围等基本情况及其内部控制系统。
第二十四条 检查小组可通过抽取被检查事务所的业务报告和工作底稿、向有关人员询问等方式，检查事务所、注册会计师遵循独立审计准则情况和事务所内部质量控制情况。
第二十五条 检查小组可通过查阅事务所内部管理的有关文件、资料、向有关人员询问等方式，检查事务所、注册会计师是否存在违反职业道德情况。
第二十六条 检查小组一般应当抽取当年出具的业务报告进行检查，必要时可以追溯到以前年度。
第二十七条 检查小组应当将检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通、交流和讨论。
第二十八条 检查小组应当在完成检查工作后编写质量检查报告，提交注册会计师协会。
质量检查报告的内容主要包括：检查工作的开展情况、发现的问题、改进意见和建议、与被检查事务所之间的分歧、有关政策建议等。
第二十九条 质量检查中形成的工作底稿，所有权属于注册会计师协会。
第五章 检查结果的处理
第三十条 注册会计师协会在审查检查报告的基础上，对存在问题的事务所、注册会计师，应当提出改进的意见和建议，问题严重的还应在下一年度质量检查中复查。
第三十一条 注册会计师协会对检查中发现的应予惩戒的问题，应根据情节轻重，对被检查事务所、注册会计师单处或并处以下方式的惩戒：
（一） 谈话提醒；
（二） 书面批评；
（三） 强制培训；
（四） 责令限期整改；
（五） 责令书面检讨；
（六） 责令赔礼道歉、消除影响；
（七） 行业内通报批评；
（八） 社会公开谴责；
（九） 取消注册会计师会员资格。
第三十二条 对拒绝、阻挠检查工作或者拒不按照要求改进的，注册会计师协会应对被检查事务所、注册会计师进行行业内通报批评；情节特别严重的，应取消注册会计师会员资格。
第三十三条 对检查中发现的不适合继续担任注册会计师的，注册会计师协会应按照《注册会计师年检办法》的规定进行处理。
第三十四条 注册会计师协会应针对质量检查中发现的事务所、注册会计师执业质量、职业道德以及内部质量控制等方面存在的共性问题和好的做法，以适当方式向行业通报。
第三十五条 地方注册会计师协会应于每年质量检查工作结束后，编写质量检查总结报告，报送中国注册会计师协会。
质量检查总结报告的内容主要包括：检查工作的组织开展情况、检查中发现的重要问题和共性问题、检查结果的处理情况、意见和建议等。
第六章 附 则
第三十六条 本制度由中国注册会计师协会负责解释。
第三十七条 地方注册会计师协会可根据本制度的规定，制定本地区事务所执业质量检查办法。
第三十八条 本制度自发布之日起施行。中国注册会计师协会1996年12月30日发布的《会计师（审计）事务所业务检查制度（试行）》（会协字[1996]458号）同时废止。
附件2：关于<<会计师事务所执业质量检查制度(试行)>>的说明
关于<<会计师事务所
执业质量检查制度(试行)>>的说明
一、 关于制定执业质量检查制度的必要性及依据
制定执业质量检查制度的必要性主要表现为以下三个方面：
第一，为全面推动注册会计师行业的发展与建设，中注协提出了以诚信建设为主线的工作思路，得到了社会公众的赞许和业界的积极拥护、广泛参与。诚信建设体现在行业建设的方方面面和各个环节，体现在考试、培训、注册、标准建设、技术指导等各个工作领域之中，当前的重中之重就是要强化行业自律监管体系，加强执业质量的监督检查。没有一套行之有效的执业质量检查制度，要全面提升行业的职业素质和执业质量水平，把行业建设成为社会公众信得过的专业服务行业，就会成为一句空话。因此，建立执业质量检查制度，大力开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要，是推进行业诚信建设的重要举措。
第二，健全和完善行业自律体制，提高自律管理水平，充分发挥协会在自律管理中的作用，是行业协会建设的重要任务。自律管理的核心就是要建立强有力的约束机制，保证独立审计准则、职业道德规范等执业规范的贯彻实施。因此，建立执业质量检查制度，开展执业质量检查工作，以帮助教育为主要目的并予以必要的惩戒，是协会自律管理的重要手段和方式，是协会自律管理的重要体现，对健全和完善行业自律管理体制具有举足轻重的重要意义。
第三，协会监管工作过去的主要精力和任务是从事案件的查处工作，处于灭火式的被动状态。建立执业质量检查制度，组织业内自身的力量，开展常规化、经常性的检查工作，将使协会监管工作变被动为主动，变治标为标本兼治，变事后处罚为审计风险事前、事中的防范与化解，使协会监管工作迈上一个新的台阶。
关于建立执业质量检查制度的依据，《中华人民共和国注册会计师法》第三十七条规定“注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查”，《中国注册会计师协会章程》第三条、第五条规定，中国注册会计师协会担负着对会计师行业的服务、监督、管理、协调的职能，负责监督、管理会计师事务所和注册会计师的执业情况。因此，中注协制定执业质量检查制度，开展会计师行业的执业质量检查工作，是法律赋予的职责，也是搞好行业自律监管的内在要求。
二、 关于检查制度的研究、制定过程
检查制度从拟初稿到成文，主要经历了以下工作步骤：
1．收集、研究国内外有关资料。从2003年初开始，中注协收集研究了国外主要国家会计师协会有关检查资料，总结其经验、教训，并收集研究了我国各级协会过去的检查制度等有关资料，结合以往的监管实践，对行业协会自律检查的基本定位和目标有了明确的认识。
2．草拟初稿，听取意见。2003年8月形成初稿--《会计师事务所质量复核制度》，并在中注协9月份于长沙和西安分两片召开的“行业自律体制和自律监管会议”上进行了讨论，听取各地协会秘书长的意见。
3．发布征求意见稿，广泛征求意见。中注协根据地方协会秘书长的意见，对《会计师事务所质量复核制度》初稿进行了修改，于2003年11月发出《会计师事务所执业质量检查制度（试行）（征求意见稿）》，向业界广泛征求意见。为慎重起见，中注协又于2004年1月在苏州专门召开“事务所质量检查制度征求意见会”，进一步讨论、修改了检查制度征求意见稿。
4．提请常务理事审定通过。中注协在广泛听取业界意见的基础上，对检查制度进行了反复修改，几易其稿，于2004年2月提请常务理事审定通过。
三、 关于自律检查工作的定位
检查制度所规范的行业自律检查，应当不同于对投诉举报等个案的调查处理，它是行业协会组织开展的一种常规性的检查，是执业风险的事前、事中的防范、化解与控制。作为行业自律监管体系的重要组成部分，检查制度将自律检查工作定位于以帮助、教育、督促为主，同时也要进行必要的惩戒，将监管寓于服务之中，将监管和服务有机地结合起来。
检查制度对检查对象的确定、检查内容、检查人员、检查的方式方法、检查结果处理等等方面的具体规定，也体现了上述自律检查的基本定位。
四、 关于检查对象
作为注册会计师协会的会员，所有的会计师事务所和注册会计师都应按照《注册会计师法》和协会章程的规定，接受并积极配合质量检查工作。国外注册会计师协会通常都规定一个周期，比如三年、四年或五年，在一个循环周期内，将所有的事务所检查一遍。根据我国的国情，检查制度规定了所有事务所每五年内都应至少接受一次检查，但没有对年度检查的事务所和注册会计师的数量或比例提出具体要求，可由各地注册会计师协会根据当地实际情况自行决定。
关于每年检查对象的确定，国外注册会计师协会多采用随机抽样的方式进行。从我国国情出发，检查制度没有明确要求用随机抽样的方式，而是要求各地注册会计师协会应当采取适当的方式确定年度被检查事务所的名单。考虑到我国行业的实际情况，检查制度规定了可对一些特殊情况的事务所予以特别考虑，包括后任事务所和存在不正当竞争、管理层纠纷等可能影响执业质量的情形。
五、关于检查人员
检查质量的好坏，检查目标能否实现，检查人员的职业道德和专业能力是关键。注册会计师协会组织开展的事务所质量检查工作，其依赖、利用的主体力量是业内的专业人员，因此，选拔、建立一支相对稳定的高水平的兼职检查人员队伍，并加强对检查人员的培训，是组织开展质量检查工作的一项重要任务。检查制度对担任检查人员的注册会计师的条件做出了具体规定，并对检查人员提出了存在利害关系应当回避、对检查情况应当保密和应当廉洁自律等纪律要求。同时，检查制度也赋予了检查人员的权利，提出了对检查人员的培训、支付适当报酬和奖励的要求以及注册会计师参加检查工作可视同接受后续教育等规定。
六、 关于检查的内容、方法
基于《注册会计师法》对协会职能的规定和行业自律检查的性质，检查制度将检查的重点定位于行规和纪律的执行方面，即会计师事务所和注册会计师是否遵循了独立审计准则的要求，是否遵守了行业的职业道德要求，此外还包括事务所是否按照质量控制准则的要求进行事务所内部质量管理等，检查意见也应主要围绕着这些方面提出。
为保证检查工作的独立性，检查制度提出对事务所的检查应当以检查小组的形式进行，检查小组应当由不少于两名的检查人员组成。在检查方式上，检查制度提出应到事务所进行现场检查，必要时，也可根据情况通过调阅资料等方式进行非现场检查。
七、 关于检查结果的处理
基于检查工作的定位，检查制度在检查发现问题的处理方面充分体现了帮助教育督促为主、与必要的惩戒相结合的思想。检查制度提出对于检查中发现的问题，协会应当对被检查的事务所、注册会计师提出改进的意见，这样规定体现了帮助教育的功能。同时，检查制度也提出对检查中发现的应予惩戒的问题，应根据问题的轻重予以适当方式的惩戒。检查制度规定的惩戒方式，充分考虑了与《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》所规定的惩戒方式的协调一致。需要说明的是，检查制度规定了取消注册会计师会员资格的惩戒，有意见认为无法操作，因为根据法律规定，协会的会员不是自愿会员而是当然会员，虽然协会取消了会员资格，但如果没有吊销执业证书，则依然是注册会计师，而注册会计师依法又必须加入协会成为会员，这样就出现了矛盾。我们认为，注册会计师协会对会员的惩戒手段当然包括取消会员资格，由于强制入会的规定，使入会与注册连为一体，具体操作时，有必要就两种惩戒妥为协调。
检查制度同时提出对检查中发现的不合格的注册会计师，可以按注册会计师年检办法的有关规定办理。
为了使检查工作在更大范围内发挥其帮助教育的功能，检查制度还要求注册会计师协会对检查中发现的行业存在的共性问题和好的做法，以通报、开会等适当方式向整个业界公布，促进全行业执业质量的共同提高。
关于建立全国建筑市场监督管理信息系统有关问题的通知
建设部办公厅
关于建立全国建筑市场监督管理信息系统有关问题的通知
建办科函[2002]336号
各省、自治区建设厅，直辖市建委及有关部门，各有关单位：
根据党中央、国务院关于整顿和规范建筑市场，强化政府监督执法部门监管手段，加强对建筑市场监管的要求，经建设部党组研究决定，建立全国建筑市场监督管理信息系统（以下简称“建筑市场监管信息系统”）。现就建筑市场监管信息系统的有关问题通知如下：
一、建筑市场监管信息系统建设的目标
通过采集、分析工程项目、建筑市场有关企业和专业技术人员动态信息，建立建筑市场监管信息系统，实现对建筑市场有关企业及专业技术人员的市场行为、工程项目建设中各环节的监管，提高各级政府制定政策、做出重大决策的科学性和针对性，提高政府的监管水平。通过加强对市场的监管，进一步健全和规范建筑市场。同时通过在建设部公众信息网上对外发布一些必要信息，增强建设工程交易活动的透明度，提高信息化服务水平。
建筑市场监管信息系统建设目标是，利用先进的计算机和信息网络技术，建立部、省、市三级建筑市场监督管理信息系统网络，逐步完善三级数据交换体系，形成实时监管信息系统，实现对全国建筑市场全面、及时、有效的监管。
二、建筑市场监管信息系统监管的主要内容
建筑市场监管信息系统监管的主要内容包括工程项目、建筑市场有关企业以及专业技术人员三个方面。
（一）工程建设项目的施工图设计文件审查、招标投标、施工许可、工程监理、质量安全监督、合同管理、竣工验收备案等几大环节中违规或不良行为。
（二）建筑市场有关企业（指建设单位和工程勘察、设计、施工、监理、招标代理、造价咨询等企业）的市场违法违规行为、业绩、基本情况等，逐步建立企业信用档案。甲级、一级企业的数据库由建设部管理，甲级、一级以下企业数据库由地方建立并报建设部备案。
（三）专业技术人员（指注册建筑师、结构工程师、监理工程师、造价工程师和建筑业企业项目经理等专业技术人员）的市场违法违规行为情况、基本情况等，逐步建立专业技术人员信用档案。具有一级执业资格的专业人员的数据库由建设部管理，一级以下执业资格人员数据库由地方建立并报建设部备案。
三、建筑市场监管信息系统建设的主要任务
建筑市场监管信息系统的建设要遵循“统一规划、统一标准、分级管理、分级负担、分步建设”的原则，系统建设包括网络平台建设、监管系统软件开发、系统实施及人员培训等工作。
建筑市场监管信息系统由建设部信息化工作领导小组办公室，办公厅，综合财务司，科学技术司，建筑市场管理司，工程质量安全监督与行业发展司，标准定额司和信息中心、执业资格注册中心组成的建设领导小组组织实施，各省建设厅负责本省建筑市场监管信息系统建设的组织和实施。
（一）建设部负责制订总体技术实施方案，统一部署、指导全国建筑市场监管信息系统建设工作；负责制订系统技术标准、运行管理制度；负责组织全国建筑市场监管信息系统软件开发、验收和相关软件的测试、认证工作；负责制订建筑市场监管信息系统网络安全策略；负责督促检查各省（区）建筑市场监管信息系统建设工作；负责组织有关人员的技术培训工作；负责建筑市场软件开发公司和技术支持公司的登记备案工作。
（二）省级建设行政主管部门要根据建设部制订的有关建筑市场管理规范、总体技术实施方案和相关标准、运行管理制度及工作部署，负责制订本行政区域内建筑市场监管信息系统建设的具体实施方案并组织实施。要按期完成建筑市场监管信息系统运行所必需的网络、软硬件环境的安装调试，保证建筑市场系统的运行环境符合建筑市场系统技术指标要求；在系统建设中，省级建设行政主管部门可购买建设部统一开发的监管软件或根据建设部制订的有关系统标准自行开发监管软件。在规定的时间内，完成省内建筑市场监管信息系统的联网测试，并向建设部申请完成与部级建筑市场监管信息系统联网测试；负责督促检查本省（区）内各城市监督管理系统网络平台建设工作。
（三）市级建设行政主管部门在省级建设行政主管部门统一部署下，完成城市监管系统网络平台建设工作；对于市级建筑市场监管信息系统，要按期完成建筑市场监管信息系统运行所必须的前置应用服务器、网络及软硬件环境的安装调试，保证建筑市场系统的运行环境符合建筑市场监管信息系统技术指标要求，并安装建筑市场监管信息系统软件。在规定时间内，要建立完成基于建筑市场监管信息系统数据接口标准的数据对应关系，实现向部级、省级建筑市场监管信息系统的数据传输。
四、建筑市场监管信息系统建设进度
2002年8月，为建筑市场监管信息系统项目实施阶段，主要工作是开发监管系统的有关数据接口软件，并在征集各地意见基础上修订完成建筑市场监管信息系统的数据标准。2002年8月25日前，省级监管部门按照技术要求，在计划时间内，完成所需主机、网络设备、操作系统、数据库软件的购置及运行环境的安装、完成数据专线的申请和互联网的接入。2002年9月10日前，完成建筑市场监管信息系统应用软件的安装调试。2002年9月25日前，完成试点省份城市的VPN联网应用测试，部级建筑市场监管信息系统及通过测试的省级监管系统开始运行。2002年10月1日，系统正式开始运行。
五、建筑市场监管信息系统建设的要求
（一）各省、市建设行政主管部门要充分认识建立全国建筑市场监管信息系统的重要性和必要性，重视建筑市场监管信息系统建设工作。要加强领导，落实资金，建立相应的组织协调机构，指定机构和人员牵头负责并报建设部信息化工作领导小组办公室。各省级建设行政主管部门建筑市场监管机构必须参与建筑市场监管信息系统建设的全过程，积极协同技术部门组织、部署、落实全省（区）建筑市场监管信息系统的建设工作，技术部门要根据《全国建筑市场监督管理信息系统技术实施方案》和相关技术标准，在建筑市场信息系统的设备配置、系统软件、网络安全及系统运行维护管理等方面把好关。
（二）系统建设要统一规划，资源共享。建设领域政务信息化工作已归结为“三网一库”：即各级建设行政主管部门的机关内部办公业务网，建设部和各省、自治区、直辖市、各设区城市建设行政主管部门互联互通的政府办公业务资源网，以因特网为依托的政府公众信息网，以及综合数据库。部里已明确要建的业务资源网有“全国住房公积金监督管理信息系统”、“全国建筑市场监督管理信息系统”、“全国城市规划监督管理信息系统”、“国家级风景名胜区监督管理信息系统”四个系统，各省在考虑系统建设过程中，要统筹考虑，避免资源浪费，并尽量发挥现有的计算机管理信息系统的作用。
（三）各省级建设行政主管部门要在建设部的统一部署下，根据建设部《全国建筑市场监督管理信息系统技术实施方案》（见附件），结合本地实际情况制定具体实施方案和工作计划，明确具体目标、时间安排，任务落实到人，确保工作进度。并于2002年8月底前将具体实施方案和工作计划报建设部备案。
（四）各市建设行政主管部门要做好以下工作：保证业务管理系统与建筑市场监管信息系统实行统一数据接口标准；业务数据库的信息要能满足建筑市场监管信息系统的要求；各管理中心要根据建设部制订的统一标准和设备配置要求，落实监管系统需要的相应软硬件设施，配合部、省建筑市场监管信息系统与市建设行政主管部门业务管理系统的连接，确保按期开通。
（五）在建筑市场监管信息系统建设中如有问题和建议，请各省级建设行政主管部门及时与我部信息化工作领导小组办公室、有关业务司局或信息中心联系。我部将对各省级建设行政主管部门建筑市场监管信息系统的建设工作进行指导和督促检查。
建设部信息化工作领导小组办公室
联系人：尚春明、仝贵婵 电话：010－68394535,68393914
传真：010－68394530
E-mail：shangcm@mail.cin.gov.cn,tonggch@mail.cin.gov.cn
建设部信息中心
联系人：张鸿珏、邱 岩 电话、传真：010-68394941，68394482
E-mail: zhanghj@mail.cin.gov.cn , qyan_mail@sina.com
附件：《全国建筑市场监督管理信息系统技术实施方案》（简本）
中华人民共和国建设部办公厅
二○○二年八月五日
