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财政部 国家体改委


财政部、国家体改委注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定
财政部、国家体改委


规定
根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，以及国家体改委印发的《股份有限公司规范意见》、《有限责任公司规范意见》的要求，现对注册会计师执行股份制试点企业有关业务问题，作如下规定：
第一条 本规定所指股份制试点企业，是指股份有限公司和有限责任公司。包括正在进行准备待批准实行股份制的企业；已经进行试点但需进行清理、重新报批审定的股份制企业；新设或由现有企业改组的股份制企业。
第二条 凡属规定范围的股份制试点企业，应遵照本规定要求，委托经认可可以办理股份制试点企业业务的会计师事务所执行有关工作。受委托的会计师事务所可以是设在当地的，也可以是设在外地的。
第三条 经财政部或省、自治区、直辖市财政厅（局）批准成立的会计师事务所方可接受委托，派出注册会计师对有限责任公司和股份有限公司中的定向募集公司进行会计查帐验证和其他业务。
第四条 对公开发行股票和股票上市的股份有限公司执行业务的会计师事务所，除具备《注册会计师条例》所规定的要求外，还必须同时具备下述条件：
（一）会计师事务所依法批准成立，经登记取得法人资格，内部机构和管理制度比较健全。这类会计师事务所所属不具有法人资格的分支机构，不能单独承办股票公开发行和股票上市公司的会计查帐验证以及其他有关业务；
（二）至少有8名具有3年以上会计查帐验证工作经验的专职注册会计师，并有相应的专业水平较高的业务助理人员。其中，执行国内发行Ｂ股和境外股票上市业务的会计师务所，承办的注册会计师和助理人员必须具有一定的外语水平；
（三）具有与从事股份制试点企业有关业务所必需的金融、法律专家和其他技术人员；
（四）有良好的职业道德纪录和社会声誉，在以往3年内，没有发生过较大的工作失误和违反职业道德的行为；
（五）建立了风险准备基金，能承担应负的经济责任。
第五条 按照第四条各款的要求，需要执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，可连同注册会计师名单向主管的财政机关提出申请，详细说明本身所具备的条件，并作出有关职业道德和工作纪律方面的书面保证，经主管财政机关审核后报财政部，财政部经审查符合要求
，用书面方式批准，发给会计师事务所执行股份制企业业务的许可证，发给注册会计师执行股份制企业业务的许可证，并采取适当方式向社会公布。
凡经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所中的注册会计师，如果以后调动到不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所的注册会计师，应交回许可证，不得再执行上述公司的有关业务；凡从不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所调动到具有执行上述
公司业务资格的会计师事务所，该注册会计师应由调入所另行申报其执行上述公司业务的资格，经财政部批准取得许可证以后，始得执业。
未经批准的注册会计师及非注册会计师从事股份制试点企业法定查帐验证业务，不具有法律效力。
第六条 注册会计师对股份制试点企业执行的业务工作，包括：
（一）办理资产评估业务；
（二）对新设或改组的股份制试点企业资产评估的结果进行检查验证；
（三）验证股份制试点企业投入资本；
（四）担任股份制试点企业会计帐目、会计报表和其他财务资料和常年会计查帐验证；
（五）对股份有限公司的招股说明书进行审核并签证；
（六）协助办理股份制试点企业股票上市、包括发行国内Ａ股、Ｂ股和境外上市的有关财务会计业务；
（七）协助办理股份制试点企业合并或分立有关事项，包括编制或审查有关的会计报表和其他财务资料等。
（八）协助股份制试点企业办理股权转让的有关财务会计工作；
（九）协助股份制试点企业办理终止与清算事项，包括清查财产和债权债务，验证清算报告和清算期内的凭证、帐册和报表；
（十）接受股份制试点企业监事会委托，复审会计报告、营业报告、利润分配方案和其他财务资料；
（十一）提供有关的管理咨询；
（十二）其他需要委托注册会计师办理的事项。
第七条 申请执行国有资产评估业务的会计师事务所，按国家有关法律、法规规定，由国有资产管理部门进行资格审定，资产评估结果由国有资产管理部门或其授权机构确认。
第八条 经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，因工作发生严重失误、严重违反职业道德或因人员变动等，不再符合执行这类业务条件的，经主管的财政机关查明情况，报告财政部，由财政部发生停止其执行业务的书面决定，收回证书，并采取适当方式向
社会公布。
第九条 所有执行股份制试点企业业务的会计师事务所，其注册会计师和业务助理人员在办理有关业务中，均须严格按照《注册会计师条例》的规定进行。并须严格遵守国家关于股份制试点企业的有关规定；接受证券监督管理委员会对专业报告、意见书格式与内容的鉴定。在执行有关
业务时，应严格执行财政部和中国注册会计师协会制定发布的注册会计师执行业务的有关规定、规则和程序。包括：
（一）《注册会计师检查验证会计报表规则》；
（二）《注册会计师验资规则》；
（三）《注册会计师查帐验证工作底稿规则》；
（四）《注册会计师查帐验证报告规则》；
（五）《注册会计师查帐验证计划规则》；
（六）《注册会计师管理建议书规则》；
（七）《中国注册会计师职业道德守则》；
以及今后继续发布的有关规定、规则。
第十条 股份制试点企业因发行Ｂ股而公布的会计报表，须经中国注册会计师进行审查和出具查帐报告，如境外包销银行要求委托境外会计师事务所进行查帐，应事先经上市公司管理当局同意，并由委托的包销银行负担境外会计师的查帐费用。但委托的会计师事务所，须是在中国境内
设有常驻代表机构的国际会计公司在境外的会计师事务所。中国注册会计师和境外会计师在查帐中，可以进行合作，但应各自出具查帐报告。对于Ｂ股发行后需每年公布的会计报表，除继续委托中国注册会计师进行审查和出具查帐报告外，如果境外证券交易管理机构认为仍需境外会计师事
务所进行查帐，则改由上市公司委托并自行承担查帐费用，其所委托的境外会计师事务所，亦按上述原则办理。
对于境外股票上市企业的业务，除必须委托中国注册会计师办理并出具有关报告外，当地证券交易管理机构对委托办理业务的会计师有要求的，可按其规定由企业委托并自行承担查帐费用。委托的会计师事务所以及中国注册会计师和境外会计师在办理业务中的关系，按上款同样原则处
理。
第十一条 在注册会计师同委托企业的关系中，必须保持应有的独立性，并遵守回避和保密原则。如果会计师事务所的挂靠单位是股份制试点企业的发起人或股东，或会计师事务所负责人与股份制试点企业负责人或会计主管人员是近亲或有利害关系以及其他可能影响执业公正性的关系
，该会计师事务所不得承办这一股份制试点企业的会计查帐验证和其他不宜承办的业务。如果会计师事务所的某个注册会计师同股份制试点企业有上述类似关系的，按同样原则实行回避。会计师事务所所有参与股份制试点企业业务的人员，具有《中华人民共和国民事诉讼法》第四十五条规
定情形之一的，均应自行回避。
第十二条 执行股票上市公司业务的会计师事务所，除遵守第十一条的各项规定外，不得委派拥有股票上市公司股票的注册会计师及其助理人员担任该公司的会计查帐验证，并应遵守其他应当回避的事项。注册会计师拥有上市公司股票，必须向本会计师事务所如实报告，并记录在案，
以便确实做到回避，防止发生内幕交易。
第十三条 经批准执行股份制试点企业业务的会计师事务所，应当对其担任这一业务的注册会计师和业务助理人员进行相应的培训，使其了解国家的有关规定，熟悉各项工作标准和程序。其中需要具有专门资格要求的，应当取得有关的合格证书。
第十四条 执行股份制试点企业业务的会计师事务所，除严格要求其注册会计师和业务助理人员遵守有关的规定，规则和程序外，须对其工作结果和提出的报告承担法律责任，包括：
（一）因工作失误导致的经济赔偿：包括会计师事务所和注册会计师以及承办业务的行为人、直接责任人，其赔偿数额由主管的财政机关作出决定。涉及上市公司业务需要赔偿的部分，主管的财政机关作出决定后，应当通知证券监督管理机构；
（二）因注册会计师有意提供虚假、误导报告，或串通企业工作人员进行舞弊而致使企业或所有人遭受损失的，除没收业务收入所得，同时按第一款规定进行经济赔偿外，并对行为人或直接责任人进行经济处罚。经济处罚的决定，可以由会计师事务所作出，也可以由主管的财政机关作
出并通知执行，并通知证券监督管理机构；
（三）上述第（一）款、第（二）款发生的情况，除经济赔偿和处罚外，还应视情节轻重，由主管的财政机关决定对会计师事务所和行为人、直接责任人给予必要的行政处分，包括对会计师事务所给予警告、停业整顿、责令解散等，对注册会计师给予警告、暂停执行业务、吊销注册会
计师证书等。对构成犯罪的行为人和直接责任人，应提请司法机关依法追究刑事责任；
（四）对于因国家有关法规不健全，或因有关制度不合理而造成注册会计师的工作结果和报告有损企业或所有人合法权益的，注册会计师应当在报告中或采取其他书面方式说明情况，提请有关机关予以改进。
第十五条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）可以根据当地实际情况的需要，拟定对本规定的具体实施办法，或在不违反本规定原则的基础上，作出补充规定。实施办法或补充规定须报财政部备案。
第十六条 本规定由财政部负责解释。
第十七条 本规定自发布之日起试行。



1992年9月17日
广东省清远市人民政府办公室


印发清远市城市规划区经营性用地超容积率管理暂行办法（试行）的通知

清府办（2010）30号


各市、县、自治县、市辖区人民政府，市政府各部门，各直属机构：

《清远市城市规划区经营性用地超容积率管理暂行办法》（试行），业经市人民政府同意，现印发给你们，请遵照实施。施行过程中遇到的问题，请迳向市规划局反映。

二○一○年四月二日

清远市城市规划区经营性用地超容积率管理暂行办法

（试行）

　　第一条 为保障城乡规划管理的顺利实施，维护房地产市场的正常秩序，提高土地集约节约利用水平，依据《国务院关于促进节约集约用地的通知》（国发〔2008〕3号）、《关于加强建设用地容积率管理和监督检查的通知》（建规〔2008〕227号）和《关于对房地产开发中违规变更规划调整容积率问题开展专项治理的通知》（建规〔2009〕53号）等相关法律法规的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法适用清远市城市总体规划区内所有经营性建设用地超容积率的管理。

本办法所称超容积率是指经营性建设用地的容积率超过基准容积率。已出让土地合同中有容积率约定的，其约定容积率即为基准容积率；已出让土地合同中没有容积率约定的，按下列原则确定基准容积率：

（一）出让时已有已批准的控制性详细规划的，以控制性详细规划确定的容积率为基准容积率。

（二）出让时无已批准的控制性详细规划，但有已批准的修建性详细规划的，以修建性详细规划确定的容积率为基准容积率。

（三）出让时既无已批准控制性详细规划，又无已批准的修建性详细规划的，根据用地性质以2.5（镇2.0）为基准容积率。

第三条 清远市城市规划区内经营性建设用地超容积率的管理由城乡规划主管部门负责，国土、财政、监察等主管部门协同管理。

城乡规划主管部门负责城市规划区内建设项目超容积率的组织审核及报批工作，并向国土资源主管部门提供容积率超标情况清单；国土资源主管部门根据城乡规划主管部门提供的清单核定征收补交价款并缴入地方国库，签订《国有建设用地使用权出让合同变更协议》；财政主管部门负责土地补差价费用入库后的管理工作；监察部门负责对容积率管理工作中各部门履行职责的监督检查。

第四条 申请增加容积率应不得降低绿地率和增加建筑密度，且必须满足下列条件之一：

（一）土地出让所在区域因城市规划调整，需要增加建设强度的。

（二）在出让范围内增加广场等城市公共空间，或者增建中小学校、幼儿园、医院等公共配套设施以及市政公用设施等，并符合周围整体环境要求的。

（三）增加用地范围内小区绿地，改善小区环境的。

（四）原建设限制条件现在发生重大变化的，包括规划道路调整、高压线走廊取消等。

（五）法律法规规定可以调整的其它情形。

第五条 建设项目申请增加用地容积率需遵循如下程序：

（一）建设单位或个人向城乡规划主管部门提出书面申请并说明增加的理由。

（二）城乡规划主管部门从建立的专家库中随机抽调专家，并组织专家对调整的必要性和规划方案的合理性进行论证。

（三）在本地的主要媒体上进行公示，采用多种形式征求利害关系人的意见，必要时应组织听证。

（四）经组织论证、征求利害关系人的意见后，城乡规划主管部门应依法提出容积率调整建议并附论证、公示（听证）等相关材料报市规划委员会审议。

（五）市规划委员会审议通过的方案报市人民政府批准后，城乡规划主管部门方可办理后续的规划审批手续，并及时将依法变更后的规划条件抄告国土资源主管部门备案。

（六）建设单位或个人应根据增加后的容积率到国土资源主管部门办理相关土地出让收入差价补交手续并签订《国有建设用地使用权出让合同变更协议》。

（七）城乡规划主管部门依据《国有建设用地使用权出让合同变更协议》以及土地差价补交凭证，办理后续的规划审批手续。

涉及容积率调整的相关批准文件、调整理由、调整依据、规划方案以及相关论证意见、公示（听证）材料等均应按照国家有关城建档案管理的规定及时向城建档案管理机构（馆）移交备查。

第六条 凡有下列情形之一的不得增加容积率：

（一）同一项目用地已完成部分建设，并已公告预售，剩余用地申请调整容积率的。

（二）违法建设项目。

（三）超过基准容积率还没有补交土地出让差价的。

（四）与城市规划相冲突的。

（五）公示时利害关系人反对强烈并有充分理由的。

（六）组织论证无法通过的。

（七）法律规定不得调整容积率的其他情形。

第七条 凡超过基准容积率以及申请增加容积率的已出让经营性建设用地，均应补交国有土地使用权出让金差价。补交差价的计算公式为：

应补交的土地出让金差价=超容面积×楼面地价

超容面积=容积率增加值×建设用地面积

楼面地价的计算分以下两种情形：

（一）以招标、拍卖、挂牌等方式出让的土地。

楼面地价=成交时的土地总价格/成交时确定的总建筑面积

成交时的土地总价格是指土地使用者与国土资源主管部门签订的国有土地使用权出让合同所确定的土地总价格。

（二）以协议方式出让的土地。

楼面地价=新用途基准地价/基准容积率

新用途基准地价以土地用途变更时国土资源主管部门所确定的新用途基准地价为准。

第八条 本办法发布之日起，凡是超容积率的建设项目，规划报建前必须先交清土地出让差价，否则，规划部门不得给予报建。

第九条 国有建设用地使用权出让合同签订后，城乡规划主管部门及其公务员擅自批准调整容积率的，依照监察部、人力资源和社会保障部以及国土资源部《违反土地管理规定行为处分办法》（〔2008〕第15号令）等规定严肃处理。

第十条 市辖县（市、区）容积率超标管理参照本办法执行。

第十一条 本办法自发布之日起施行。