上海市铁路上海站地区综合管理暂行规定
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上海市铁路上海站地区综合管理暂行规定
上海市人民政府
上海市铁路上海站地区综合管理暂行规定
上海市人民政府令［1998］第62号发布，自1998年10月1日起施行
第一条 （目的）
为了加强铁路上海站地区的综合管理，维护正常的社会秩序，根据有关法律、法规，制定本规定。
第二条 （地区范围）
本规定所称铁路上海站地区（以下称地区），是指东起大统路西侧人行道，西至恒丰路东侧人行道（含恒丰路立交桥桥洞），南起天目西路北侧人行道，北至中兴路南侧人行道范围内的公共区域（包括铁路上海站站前广场）。
第三条 （适用对象）
凡进入地区的单位和个人（包括地区内的单位及其所属人员，下同），均应当遵守本规定。
第四条 （综合管理机关）
上海市铁路上海站地区管理委员会（以下称地区管委会）负责审议地区综合管理的总体方案，研究、部署地区综合管理的重要事项，协调、处理地区综合管理的重大问题。
闸北区人民政府负责本规定的组织实施。
上海市铁路上海站地区管理委员会办公室（以下称地区管委会办公室）受地区管委会和闸北区人民政府双重领导，负责地区的日常综合管理和有关的组织、协调工作，督促相关管理部门依法履行各自的管理职责。
第五条 （治安和交通管理机关）
上海市公安局负责地区治安和交通管理的统一领导和指挥。
闸北区公安机关、铁路公安机关和地铁公安机关按照各自的职责和管辖分工，具体负责地区的治安和交通管理。
第六条 （地区监察队）
铁路上海站地区综合监察队（以下称地区监察队）具体负责地区的日常巡视和检查，并受闸北区有关管理部门委托，对相关违法行为实施处罚；对委托处罚范围以外的违法行为，地区监察队应当予以制止，并及时移送有关管理部门依法处理。
第七条 （治安秩序管理）
进入地区的单位和个人应当自觉维护社会公共秩序和公共安全。
对扰乱公共秩序、妨害公共安全、妨害社会管理秩序的行为，由公安机关按照《中华人民共和国治安管理处罚条例》、《上海市人民警察巡察条例》的有关规定予以处罚。
第八条 （道路交通管理）
进入地区的车辆和行人应当自觉遵守道路交通规则，维护交通秩序和道路畅通。
对违反道路交通管理规定的行为，由公安机关按照《中华人民共和国道路交通管理条例》和有关法规、规章的规定予以处罚。
第九条 （道路设施管理）
进入地区的单位和个人应当自觉维护道路（包括人行天桥和地道，下同）及其附属设施的完好。
对下列违法行为，地区监察队应当责令当事人改正，并受闸北区市政工程管理部门委托，按照《上海市城市道路桥梁管理条例》和有关法规、规章的规定予以处罚：
（一）擅自占用道路或者挖掘道路；
（二）占用道路设摊、堆物；
（三）偷盗、挪动、毁损窖井盖、路牌、交通隔离护栏等道路附属设施；
（四）损坏、侵占道路设施的其他行为。
第十条 （绿化管理）
进入地区的单位和个人应当自觉爱护绿化，保护各类绿化设施。
对下列违法行为，地区监察队应当责令当事人改正，并受闸北区园林管理部门委托，按照《上海市植树造林绿化管理条例》和有关法规、规章的规定予以处罚：
（一）任意占用绿地，拆除或者毁损绿化设施；
（二）在树旁和绿地内堆放杂物，挖坑取土，倾倒垃圾或者有毒有害的废渣、废液；
（三）擅自采摘花卉，折损、刻划树木，借树搭棚；
（四）践踏绿地、花坛；
（五）破坏绿化或者绿化设施的其他行为。
第十一条 （市容管理）
进入地区的单位和个人应当自觉维护市容美观、环境和谐。
对下列违法行为，地区监察队应当责令当事人改正，并受闸北区市容管理部门委托，按照《城市市容和环境卫生管理条例》和有关法规、规章的规定予以处罚：
（一）在建筑物、构筑物或者公共设施上张贴、涂写、刻画；
（二）吊挂、晾晒物品；
（三）建筑物或者构筑物的外墙、户外广告设施、霓虹灯、灯箱、招牌、宣传牌、遮阳棚等设施未保持整洁、完好；
（四）影响市容观瞻的其他行为。
第十二条 （环境卫生管理）
进入地区的单位和个人应当自觉维护环境卫生，保持环境整洁。
对下列违法行为，地区监察队应当责令当事人改正，并受闸北区环境卫生管理部门委托，按照《上海市环境卫生管理条例》和有关法规、规章的规定予以处罚：
（一）随地吐痰、便溺或者乱扔废弃物；
（二）任意倾倒建筑垃圾、工程渣土；
（三）车辆装载的货物散落、飞扬、流漏，或者装卸货物后未做到场地整洁；
（四）未按规定履行环境卫生责任区的清扫保洁义务；
（五）擅自拆除、迁移、占用、毁损环境卫生设施；
（六）破坏环境卫生的其他行为。
第十三条 （环境保护管理）
进入地区的单位和个人应当自觉保护地区环境，防止环境污染。
对下列违法行为，地区监察队应当责令当事人改正，并受闸北区环境保护管理部门委托，按照《上海市环境保护条例》和有关法律、法规、规章的规定予以处罚：
（一）焚烧产生有毒有害烟尘或者恶臭气味的物质；
（二）在施工、运输、装卸过程中产生大量粉尘和扬尘；
（三）在施工或者商业、娱乐活动中使用有关设备、器材，产生干扰周围环境的噪声；
（四）安装空调器、冷却设施违反有关规定，影响周围环境。
第十四条 （建筑规划管理）
进入地区的单位和个人应当服从规划管理，保证相关的建设工程符合地区规划。
对下列违法行为，地区监察队应当责令当事人改正，并受闸北区规划管理部门委托，按照《上海市城市规划条例》和有关法规、规章的规定予以处罚：
（一）擅自建造建筑物、构筑物；
（二）擅自设置户外广告设施；
（三）擅自改变临时建筑的用途；
（四）逾期未拆除临时建筑。
第十五条 （文明施工管理）
地区内建设工程的建设单位和施工单位应当文明施工，在施工现场周围设置符合统一标准的围墙、围栏以及明显的工程指示标牌和安全警示标志，并采取有效措施防止施工对交通、市容和环境的影响。
违反前款规定的，地区监察队应当责令当事人改正，并受闸北区建设管理部门或者其他有关部门委托，按照《上海市建设工程文明施工管理暂行规定》和有关法规、规章的规定予以处罚。
第十六条 （有关活动的禁止性规定）
地区内禁止从事下列活动：
（一）无证设摊经营、兜售物品；
（二）倒卖发票、车票或者其他有价证券；
（三）强行为旅客介绍食宿、搬运行李；
（四）随地躺卧、露宿；
（五）乞讨、拾荒；
（六）求职待聘或者作出求职待聘的表示；
（七）招用外来流动人员或者从事外来流动人员的劳务中介活动。
违反前款第（一）、（二）项规定的，地区监察队应当责令其改正，并受闸北区工商行政管理部门委托，按照《上海市取缔无照经营和非法交易市场暂行规定》和有关法规、规章的规定予以处罚；违反前款第（三）项规定的，地区监察队应当予以制止，并移送公安机关依法处理；违反
前款第（四）、（五）、（六）项规定的，地区监察队应当予以制止，并可以移送公安、民政部门，按照《上海市收容遣送管理条例》的规定，对有关人员予以收容遣送；违反前款第（七）项规定的，地区监察队应当责令其改正，并受闸北区劳动部门委托，按照《上海市外来流动人员管理
条例》和有关法规、规章的规定予以处罚。
第十七条 （有关活动的限制性规定）
在地区内从事下列活动，除依法经有关主管部门批准外，应当征得地区管委会办公室的同意：
（一）组织咨询、展览、宣传等活动；
（二）张挂、张贴或者发放宣传品、广告品；
（三）为旅客搬运行李等劳务活动；
（四）设置客运、货运站点等公共服务设施；
（五）影响地区管理秩序的其他活动。
违反前款规定的，地区监察队应当予以制止或者责令其改正；情节严重的，移送有关管理部门依法处理。
第十八条 （处罚程序）
地区监察队以委托行政管理部门的名义作出行政处罚，应当向当事人出具行政处罚决定书；收缴罚没款，应当出具市财政部门统一印制的罚没财物收据。
罚没款收入按照规定上缴国库。
第十九条 （复议和诉讼）
当事人对地区监察队的具体行政行为不服的，可以按照《行政复议条例》和《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十条 （应用解释机关）
闸北区人民政府可以对本规定的具体应用问题进行解释。
第二十一条 （施行日期）
本规定自1998年10月1日起施行。
1998年9月26日
注册会计师民事责任的认定
丁泽伟
摘要
随着我国社会主义市场经济的不断发展，注册会计师的法律责任问题引起了社会各界的普遍关注。2001年我国证券市场发生“银广夏事件”，其与美国“安然事件”一样，使社会公众意识到会计师行业的重要社会经济功能，同时，这一现象也引起了国家立法机关和司法审判机关的关注，国家于2005年先后修改了《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》及最高人民法院先后发布了六个司法解释，初步确立起我国注册会计师民事责任赔偿制度，为人民法院审理涉及注册会计师、会计师事务所民事赔偿案件提供了重要法律适用依据。
但也应当看到，最高人民法院已发布的相关规定也因历史和认识的局限性而存在一些问题，并导致审判实践适用规则不一，注册会计师民事责任畸轻畸重，在审判实践中呈现责任扩大化的态势。
本文将围绕注册会计师民事责任的成因、类型、侵权责任的认定等方面进行初步探讨、展开论述。
关键词 注册会计师 民事责任 经营失败 审计失败
1998年12月29日通过、1999年7月1日开始正式实施的《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》），尽管从实施到到现在只有短短八年的时间，我国证券市场面临的国际、国内经济环境都发生了重大变化，新兴问题持续涌现——从第一例证券民事赔偿“红光案”到证券市场首例获赔的嘉宝实业案；从第一例遭遇共同诉讼的大庆联谊，到被千人集体诉讼的银广夏。注册会计师（注：本文中的注册会计师有时也指会计师事务所，为简化行文，统一使用注册会计师）一次又一次地进入社会公众的视线，被社会各界推向了证券市场的风口浪尖上。作为“经济警察”的注册会计师也屡次成为了赔偿案件的被告。
一、注册会计师民事责任的成因
在现代社会，注册会计师的民事责任正在逐渐扩展，特别是西方资本市场发达的国家，进入20世纪80年代后，无论是法院的判例解释，还是注册会计师行业整体态度，都发生了很大的变化。近十多年来，企业经营失败或因管理层舞弊造成企业破产倒闭的事件剧增，投资者和贷款人蒙受重大损失，因而纷纷指责注册会计师未能及时揭示或报告这些错误和舞弊问题，并要求其赔偿损失。注册会计师法律责任的不断扩大，也由此导致了“诉讼爆炸”（litigation explosion）。20世纪90年代美国专家曾估计，由于法律诉讼和赔偿金额的激增，美国会计师事务所诉讼的直接费用支出占其审计收入的20％，诉讼赔偿不仅是“四大”事务所（普华永道、安永、德勤、毕马威）所面临的问题，也是中小事务所提供鉴证服务应当考虑的问题。
法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致对其他权利人的损害。如果因过失或违约而没有提供本应当提供的服务，或在工作中未能恪守职业道德和执业准则，则要对相关利害关系人承担民事责任。从目前看，注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，分析、归纳有如下原因：
1、注册会计师行业的法律法规日益健全完善。2005年，先后修改的《公司法》、《证券法》等基本法律，进一步规定了注册会计师在提供验资、审计等鉴证服务时应当承担的法律责任。最高人民法院从1996年4月以法函（1996）56号《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明如何处理的复函》到2007年6月11日的法释[2007]12号《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，先后共发布了六个司法解释，全面规范了注册会计师、会计师事务所民事责任的归责原则、承担方式、救济方式等，初步确立了我国注册会计师民事责任赔偿制度。
2、政府监管部门保护投资者的意识日益增强，监管措施日益完善，处罚力度日益增大。注册会计师近年来在证券市场上不断出现问题，从红光、琼民源、银广夏到蓝天股份，一些注册会计师参与上市公司会计报表造假现象时有发生。这些现象已经引起了国家的高度重视。早在2002年，当时的国务院总理朱?基就在多个场合呼吁注册会计师行业注重职业道德，并亲笔为新成立的三个国家会计学院（北京、上海、厦门）题写了“不做假帐”的校训。2004年，中共中央、国务院将规范注册会计师行业的执业行为正式列入整顿和规范市场经济秩序的重点之一。可见，国家已经认识到注册会计师行业健康、有序地发展在我国资本证券市场的完善中所起到的重要作用。因此，加强对注册会计师的监管已成为包括政府宏观调控部门、公众投资者等的共识。
3、企业多元化、规模化、全球化的经营，带来了审计环境的巨大变化，增加了审计风险。一是企业的多元化经营，使企业的会计业务包括工业会计、商业会计、银行会计等多种会计类型，增加了会计处理的复杂程度；二是企业的跨国经营，国外的子公司、分支机构在纳入企业财务报表时应当按照我国的会计准则进行重新编排、表述，尤其是编制合并财务报表时必须统一会计政策、会计期间等，增加了报表的编制难度；三是企业的关联方交易，一些企业通过大量的、没有商业实质的关联方交易来粉饰企业会计报表，以达到监管或迎合投资者的要求，增加了企业高级管理层舞弊的可能性；四是与国际接轨的《企业会计准则》的实施，将许多表外业务纳入表内核算，如商誉、认股权证等，以及公允价值的确认都使会计报表存在更大的不确定性，增加了审计难度。
4、“深口袋”理论的盛行，使注册会计师承担了越来越多的指责和诉讼索赔。所谓的“深口袋理论（deep pocket theory）”,是指当被审计单位出现财务危机或破产情况后，不论是信息使用者还是法官，都倾向于从有支付能力的注册会计师身上获取赔偿，而不问谁有过错。
5、我国目前法院的法官在理解注册会计师业务性质、地位、法律责任等诸多方面仍显理论水平不足，法院系统缺乏相关的审判人才，使得法院在受理这类案件时异常谨慎，影响了案件通过法院诉讼解决的数量。即使受理了，由于法官水平的差异，使得同一类案件在不同法院的判决不一致，损害了法院判决的权威性。
二、会计责任和审计责任
理解注册会计师的民事责任，就必须严格区分并界定被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任。
1、被审计单位的会计责任
《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)第三条规定：“ 各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。”第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”国务院于2000年6月21日发布的《企业财务会计报告条例》第三条也明确规定：“企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。”同时，2006年2月15日，财政部第33号令颁布的《企业会计准则－基本准则》第十二条也规定：“企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。”
可见，在国家法律、行政法规和部门规章中都明确规定企业应当保证其财务会计报表的真实、完整，企业在财务会计报表责任上是首要的、第一位的。企业对外提供的财务会计报表存在隐瞒事实、虚假记载、误导性陈述导致投资者损失的，企业应当承担赔偿责任。
2、注册会计师的审计责任
《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）第二条规定：“注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。” 财政部、中国注册会计师协会于2006年2月15日发布的《中国注册会计师执业准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第三条规定：“按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。”
可见，注册会计师的责任在于接受委托，依据审计准则规定，对被审计单位的财务会计报表的合法性、公允性发表审计意见。
3、在注册会计师审计业务中存在三方关系，即财务信息的提供人－被审计单位、财务信息的审核人－注册会计师、财务信息的使用人－相关利害关系人。在这三方关系中，相关利害关系人一般是通过阅读注册会计师的审计报告来评价被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果、现金流量，决定自己的投资决策。其中，财务会计报表是被审计单位编制的，审计报告是注册会计师编制的。注册会计师的审计判断是依据被审计单位的经营活动以及由此生成的会计账簿等其他会计资料，是对被审计单位会计判断之上的再判断。
因此，注册会计师的审计责任与被审计单位的会计责任是两种不同的民事责任，审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。
三、注册会计师民事责任的种类
我国民法规定了两种基本的民事责任：违约责任和侵权责任。在判断注册会计师应当承担何种责任时，也应当严格区分这两种责任：一是对委托人的违约责任；二是对其他利害关系人的侵权责任。
1、违约责任
《注册会计师法》第十六条规定：“注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。”注册会计师接受被审计单位委托提供各类鉴证服务，应当由会计师事务所与委托人签订委托合同，规定双方的权利义务关系。该合同是双务、有偿、诺成、要式合同，属于委托合同的范围，应当由《中华人民共和国合同法》规范和调整。当注册会计师违反合同约定或合同法律规定时，应当按照约定或法定向委托人承担违约责任。
由于违约责任适用《合同法》，在此不多赘述。
2、注册会计师对其他利害关系人的侵权责任
“其他利害关系人”主要指依赖注册会计师提供的审计报告作出经济决策的债权人、银行、公众投资者以及政府的宏观调控部门。
在许多国家，普遍将注册会计师、律师、医师视为具有特殊知识和技能的群体，对于其在执业过程中给他人造成的损害应承担的民事责任，通称为“专家责任”。尽管各国都认为专家责任不属于特别的责任类型，但对专家责任的性质，两大法系之间有不同的观点，大陆法系认为是契约责任，而英美法系则认为是侵权责任。
本文认为，注册会计师对其他利害关系人的民事责任，宜认定为侵权责任，理由如下：
辽宁省救济扶持农村贫困户办法
辽宁省政府
辽宁省救济扶持农村贫困户办法
省政府
第一条 为了做好救济扶持农村贫困户工作，帮助贫困户解决生活困难、发展生产，制定本办法。
第二条 本办法所称贫困户，是指因家庭主要成员患病、残疾、年老、死亡而缺乏劳动力或者遭受意外灾害造成家庭生活困难，靠自身能力无法解决的户籍在我省的常住农户。
第三条 省、市、县（含县级市、区，下同）民政部门是本行政区救济扶持贫困户管理工作的主管部门，日常工作由乡（镇）人民政府负责。
第四条 各级人民政府应当将救济扶持贫困户工作纳入农村经济社会发展总体规划，每年划拨一定数量的资金用于救济扶持贫困户。乡（镇）人民政府应当根据集体经济状况，制订本行政区的救济扶持贫困户年度计划。
鼓励集体经济组织、私营企业和个人捐赠救济扶贫基金。
第五条 贫困户的认定应当经村民评议，村民委员会申报，乡（镇）人民政府审批。
第六条 贫困户从事生产经营活动的收入，经财政、税务部门审核批准，可以依法减免农业税（含农林特产税）、营业税、产品税、增值税。
贫困户持所在村村民委员会出具的贫困户证明在本县境内农贸市场出售农副产品，应当免收市场管理费。
第七条 对贫困户发展生产所需贷款及出售出口产品，有关部门应当予以优惠。
第八条 对贫困户应当接受义务教育的学龄儿童和少年，除免交杂费外，还应当补助一定数额的书费。
第九条 对经过扶持仍不能维持基本生活的贫困户，应当予以经济补助。
第十条 本办法第八条、第九条所规定的补助费，均从村提留费中支付。贫困村无力支付的，经乡（镇）人民政府批准，从社会救济费中支付。
第十一条 鼓励乡（镇）、村企业及其他各种经济实体安置贫困户的劳动力就业。对安置贫困户就业人员占生产人员总数70％以上的单位，其生产经营收入，经税务部门批准，可以依法减免营业税、增值税、产品税五年。物资、银行等部门在物资供应、贷款等方面应当予以优惠。
减免的各项税款应当作为专项基金，用于发展生产，不准挪作他用。
第十二条 乡（镇）、村组织的劳务输出及生产自救等以工代赈活动，应当优先安排贫困户的劳动力。
第十三条 灾后发放救灾款物，在同等的条件下，应当优先发给贫困户。
对生活特殊的贫困户，当地人民政府应当给予临时救济或者组织村民互助互济。
第十四条 对救济扶贫资金，实行专款专用，任何组织和个人不得挪作他用。
救济扶贫资金的发放必须做到投向正确，不准优亲厚友或者平均发放。
第十五条 各级人民政府所属单位及有关社会团体，有义务对贫困户中有接受能力的成员进行科学技术普及教育，组织培训，提高其生产经营技能。
第十六条 县人民政府应当经常检查救济扶持贫困户工作，解决存在的问题。
乡（镇）人民政府每年应当进行一次脱贫确认工作。已经脱贫的，不再享受有关优惠待遇。
第十七条 贫困户的认定的脱贫标准，由县人民政府制定。
第十八条 对救济扶持贫困户工作成绩显著的单位和个人，由人民政府或者民政部门予以表彰。
第十九条 违反本办法规定有下列情形之一的，由有关主管机关根据情节轻重，对直接责任者予以行政处分或处罚，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任：
（一）挪用救济扶贫资金的；
（二）发放救济扶贫资金优亲厚友或者平均发放的；
（三）不按有关规定进行贫困户的认定及脱贫确认工作的。
对挪用或者使用不当的款项，审计部门和有关主管部门应当责令限期退回。
第二十条 本办法由省民政厅负责解释。
第二十一条 本办法自批准之日起施行。
1992年6月1日
