环境保护行政处罚办法(1999年修正)
国家环境保护总局
国家环境保护总局令第7号
环境保护行政处罚办法
《环境保护行政处罚办法》，已于1999年7月8日经国家环境保护总局局务会会议通过，现予发布施行。
一九九九年八月六日
附件：
环境保护行政处罚办法
第一章 总则
第一条 为了规范环境保护行政处罚行为，保障和监督环境保护行政主管部门有效实施环境管理，保护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》和有关法律、法规，制定本办法。
第二条 环境保护行政处罚的种类：
（一）警告；
（二）罚款；
（三）没收违法所得；
（四）责令停止生产或者使用；
（五）吊销许可证或者其他具有许可性质的证书；
（六）环境保护法律、法规规定的其他种类的行政处罚。
第三条 环境保护行政主管部门对环境违法行为查证属实后，应当责令当事人改正或者限期改正，并依法给予行政处罚。
第四条 环境保护行政主管部门实施行政处罚，以环境保护法律、法规和规章为依据。
第五条 实施环境保护行政处罚必须遵循公正、公开的原则，坚持处罚与教育相结合。
环境保护行政处罚实行调查取证与决定处罚分开。
第六条 对同一环境违法行为， 不得给予两次以上罚款的行政处罚。
环境保护行政主管部门作出罚款处罚，实行决定罚款与收缴罚款分离。
第七条 环境保护行政主管部门在对环境违法行为实施处罚时，应当在法定的处罚种类和幅度范围内，综合考虑以下情节：
（一）当事人的过错程度；
（二）违法行为造成的危害后果；
（三）当事人改正违法行为的态度和所采取的改正措施；
（四）当事人的违法行为是初犯还是再犯。
第八条 县级以上环境保护行政主管部门的法制工作机构，统一管理本部门的环境保护行政处罚工作。
第二章 行政处罚的实施主体与管辖
第九条 县级以上环境保护行政主管部门在法定职权范围内实施环境保护行政处罚。
第十条 环境保护行政主管部门可以在其法定职权范围内委托环境监理机构实施行政处罚。受委托的环境监理机构在委托范围内，以委托其处罚的环境保护行政主管部门名义实施行政处罚。
委托处罚的环境保护行政主管部门，负责监督受委托的环境监理机构实施行政处罚的行为，并对该行为的后果承担法律责任。
第十一条 县级以上地方环境保护行政主管部门管辖本行政区域的环境保护行政处罚案件。
第十二条 下列环境保护行政处罚案件，由本条规定的环境保护行政主管部门管辖：
（一）对违反环境影响评价制度，或者需要配套建设的环境保护设施未与主体工程同时投入使用的建设项目的行政处罚，由负责审批该项目环境影响报告书（表）或者环境影响登记表的环境保护行政主管部门决定。
（二）对逾期未完成限期治理任务的企业事业单位的罚款处罚，由作出限期治理决定的人民政府所属的环境保护行政主管部门决定。
（三）对无经营许可证或者不按照经营许可证的规定从事危险废物经营活动的行政处罚，由负责发证的环境保护行政主管部门决定。
第十三条 造成跨行政区域污染的行政处罚案件的管辖，由污染行为发生地和污染结果发生地的环境保护行政主管部门协商；协商不成的，报请共同的上一级环境保护行政主管部门指定管辖。
两个以上环境保护行政主管部门都有管辖权的行政处罚案件，由最先发现或者最先接到举报的环境保护行政主管部门管辖。
第十四条 对行政处罚案件的管辖权发生争议时，争议双方应报请共同的上一级环境保护行政主管部门指定管辖。
第十五条 下级环境保护行政主管部门对其管辖范围内的行政处罚案件实施处罚有困难的，可以报请上级环境保护行政主管部门指定管辖。
上级环境保护行政主管部门认为下级环境保护行政主管部门实施处罚确有困难或者不能独立行使处罚权的，经通知下级环境保护行政主管部门和当事人，可以对下级环境保护行政主管部门管辖范围内的案件直接实施行政处罚。
上级环境保护行政主管部门可以将其管辖范围内的案件交由下级环境保护行政主管部门直接实施行政处罚。
第十六条 环境保护法律、法规规定不属于环境保护行政主管部门管辖的案件，应当移送有管辖权的部门管辖。
第十七条 地方各级环境保护行政主管部门实施罚款处罚的权限，适用如下规定：
（一）县级人民政府环境保护行政主管部门可处以1万元以下的罚款，超过1万元的罚款，报上级环境保护行政主管部门批准。
（二）省辖市级人民政府环境保护行政主管部门可处以5万元以下罚款，超过5万元的罚款，报上一级环境保护行政主管部门批准。
（三）省、自治区、直辖市人民政府环境保护行政主管部门可处以20万元以下罚款。
国家环境保护总局实施罚款处罚的权限，适用环境保护法律、行政法规的规定。
第三章 行政处罚的程序
第一节 简易程序
第十八条 环境保护行政主管部门对违法事实确凿、情节轻微并有法定依据，对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚，可以当场作出行政处罚决定。
第十九条 当场作出行政处罚决定时，环境保护执法人员不得少于两人，并应遵守下列简易程序：
（一）执法人员应向当事人出示行政执法证件；
（二）现场查清当事人的违法事实，并制作现场检查笔录；
（三）向当事人说明违法的事实、行政处罚的理由和依据；
（四）听取当事人的陈述和申辩；
（五）填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书，由执法人员签名或者盖章，并将行政处罚决定书当场交付当事人；
（六）告知当事人如对当场作出的行政处罚决定不服，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
执法人员当场作出的行政处罚决定，必须在决定之日起3日内报本部门法制工作机构备案。
第二节 一般程序
第二十条 除本办法第十八条规定可以适用简易程序当场作出决定的行政处罚外，环境保护行政主管部门实施的其他行政处罚均应遵守本办法规定的一般程序。
第二十一条 环境保护行政主管部门对通过检查发现或者接到举报、控告、移送的环境违法行为，应予审查，并在7日内决定是否立案。
第二十二条 环境保护行政主管部门对登记立案的环境违法行为，必须指定专人负责，及时组织调查取证。
执法人员调查取证时，应当向当事人或者有关人员出示行政执法证件。询问或者调查应当制作笔录。
第二十三条 环境保护执法人员在调查过程中，有权进入现场进行调查和取证，查阅或者复制排污单位的排污记录和其他有关资料。
环境保护行政主管部门及其执法人员应当为被调查单位或者个人保守有关技术秘密和业务秘密。
第二十四条 环境保护行政主管部门对立案查处的环境违法行为，需要进行环境监测的，应当组织环境监测机构或者经环境保护行政主管部门确认的其他监测机构进行监测。环境监测机构和经确认的其他监测机构，应当出具环境监测结果报告。
环境监测结果报告经环境保护行政主管部门审查属实，可以作为查处环境违法行为的证据。
第二十五条 调查终结，环境保护行政主管部门组织调查的机构应当提出已查明违法行为的事实和证据以及依法给予行政处罚的初步意见，送本部门法制工作机构审查。
第二十六条 环境保护行政主管部门法制工作机构应对案件的以下内容进行审查：
（一）违法事实是否清楚；
（二）证据是否确凿；
（三）调查取证是否符合法定程序；
（四）适用法律是否正确；
（五）处罚种类和幅度是否适当；
（六）当事人陈述和申辩的理由是否成立。
经审查发现违法事实不清、证据不足或者调查取证不符合法定程序时，应当通知执行调查任务的执法人员补充调查取证或者依法重新调查取证。
审查终结，法制工作机构应当提出处理意见，报本部门负责人审批。
第二十七条 环境保护行政主管部门的负责人经过审议，分别作出如下处理：
（一）违法事实不能成立或者违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚。
（二）违法事实成立，决定给予行政处罚的，由本部门法定代表人签发《环境保护行政处罚决定书》；对其中重大环境违法行为给予处罚或者给予较重行政处罚的，本部门的负责人应当集体讨论决定。
（三）法律、法规和规章规定行政处罚必须报请上级环境保护行政主管部门批准的，应以书面形式报告，经批准后方可作出处罚决定。
（四）法律、法规和规章规定由人民政府实施处罚的，应在提出处罚意见后，连同全部案件材料报人民政府决定是否实施行政处罚。
（五）环境违法行为触犯刑法，涉嫌构成犯罪的，将案件移送司法机关，依法追究刑事责任。
第二十八条 环境保护行政主管部门依法作出行政处罚决定后，由法制工作机构负责制作行政处罚决定书。
第二十九条 环境保护行政处罚决定书，应当载明法律规定的
事项。
环境保护行政主管部门就罚款制作的行政处罚决定书，应当载明当事人应当缴纳的罚款数额、期限及缴纳方法，并应明确对当事人逾期缴纳罚款是否加处罚款。
第三十条 环境保护行政处罚案件自立案之日起，应当在3个月内作出处理决定。特殊情况需要延长时间的，环境保护行政主管部门应当书面告知案件当事人，并说明理由。
第三十一条 作出行政处罚决定的环境保护行政主管部门应在作出处罚决定之日起的7日内，将行政处罚决定书送达被处罚人，并根据需要将副本抄送与案件有关的单位。
受送达人应在送达回执上记明收到日期，并签名或者盖章。受送达人在送达回执上的签收日期即为送达日期。
受送达人拒绝签收的，送达人应当邀请有关人员到场见证，说明情况，并在送达回执上记明拒收理由和日期，把处罚决定书留置受送达人处，即视为送达。受送达人不在，可由其所在单位的领导或者成年家属代为签收。
邮寄送达以挂号回执上注明的日期为送达日期。
第三节 听证程序
第三十二条 依照环境保护法律、法规、规章作出责令停止生产或使用、吊销许可证或者较大数额罚款等重大行政处罚决定之前，应当适用本节规定的听证程序。
第三十三条 环境保护行政主管部门对于适用听证程序的行政处罚案件，在作出行政处罚决定前，应当向当事人送达听证告知书。
听证告知书应当载明下列事项：
（一）当事人的姓名或者名称；
（二）已查明的环境违法事实、处罚理由和依据；
（三）环境保护行政主管部门拟作出的行政处罚决定；
（四）告知当事人有申请听证的权利；
（五）告知申请听证的期限和听证组织机关。
听证告知书可以直接送达、委托送达或者以邮寄挂号信方式送达。
第三十四条 当事人要求听证的，可以在听证告知书的送达回执上注明听证要求，或者在3日内以书面形式提出听证申请。
第三十五条 当事人申请听证的，环境保护行政主管部门应当受理，并在收到当事人听证申请的5日内，确定主持人，决定听证的时间和地点。在听证举行的7日前，将听证通知书送达当事人，并由当事人在送达回执上签字。
听证通知书应当载明下列事项：
（一）当事人的姓名或者名称；
（二）举行听证的时间、地点和方式；
（三）听证主持人、案件调查人员的姓名；
（四）告知当事人有权申请听证主持人回避；
（五）告知当事人预先准备证据、通知证人等事项。
第三十六条 听证主持人由环境保护行政主管部门的法制工作机构的非本案调查人员担任。
当事人有权申请听证主持人回避，并说明理由。其回避申请由主持人报本部门负责人决定是否接受，并告知理由。
当事人申请听证主持人回避，应当在收到听证通知书之日起３日内提出。
第三十七条 听证由当事人、调查人员、证人以及与本案处理结果有直接利害关系的第三人参加。
当事人可以委托1至2人代理参加听证。听证代理人应当向组织听证的环境保护行政主管部门提交委托人的授权委托书。
第三十八条 听证应当按下列程序进行：
（一）主持人宣布听证会场纪律，告知当事人的权利和义务，询问并核实听证参加人的身份，宣布听证开始；
（二）听证笔录人员宣布听证案件的案由、听证主持人的姓名和工作单位及职务；
（三）调查人员提出当事人违法的事实、证据、处罚依据以及行政处罚建议；
（四）当事人就案件的事实进行陈述和申辩，提出有关证据，对调查人员提出的证据进行质证；
（五）调查人员和当事人双方辩论；
（六）听取当事人的最后陈述；
（七）主持人宣布听证结束。
在听证过程中，主持人可以向调查人员、当事人、证人或者第三人发问，有关人员应当如实回答。
第三十九条 组织听证的环境保护行政主管部门，对听证必须安排笔录。
听证结束后，听证笔录应交当事人审核无误后签字或者盖章。
第四十条 听证终结后，主持人应及时将听证结果报告本部门负责人。环境保护行政主管部门应根据本办法第二十七条的规定作出处理决定。
第四章 行政处罚的执行
第四十一条 环境保护行政处罚决定依法作出后，当事人应当在处罚决定书确定的期限内，履行处罚决定。
申请行政复议或者提起行政诉讼的，不停止行政处罚决定的执行。
第四十二条 当事人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼、又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的环境保护行政主管部门申请人民法院强制执行。
第四十三条 当事人到期不缴纳罚款的，作出处罚决定的环境保护行政主管部门可以依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条的规定，对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
当事人对加收罚款有异议的， 应当先缴纳罚款和因逾期缴纳罚款所加收的罚款，再依法申请行政复议。
第四十四条 执行终了的行政处罚案件应当一案一档，由案件承办人员将案件的有关材料立卷归档。
第四十五条 县级以上环境保护行政主管部门应当建立行政处
罚的备案制度。
下级环境保护行政主管部门对上级指定办理的处罚案件、适用听证程序的处罚案件或者经过行政诉讼的处罚案件，应当在行政处罚结案后二十日内向上级环境保护行政主管部门备案。
第四十六条 环境保护行政主管部门通过接受当事人的申诉和检举，或者通过备案审查等途径，发现下级环境保护行政主管部门作出的行政处罚违法或者显失公正的，可以责令改正。
第四十七条 环境保护行政主管部门经过行政复议，发现下级环境保护行政主管部门作出的行政处罚违法或者显失公正的，可以依法撤销或者变更。
第四十八条 县级以上环境保护行政主管部门应当建立行政处罚案件统计制度，并按照国家环境保护总局有关环境统计的规定向上级环境保护行政主管部门报送本行政区的行政处罚情况。
第六章 附 则
第四十九条 本办法第三十二条所称“较大数额罚款”，是指对个人处以5000元以上罚款、对法人或者其他组织处以50000元以上罚款。
各省、自治区、直辖市通过的地方法规或者地方政府规章对“较大数额罚款”的限额另有规定的，可以不受上述数额的限制。
第五十条 环境保护行政处罚的主要法律文书格式，由国家环境保护总局统一制定。
第五十一条 关于环境行政处罚的其他事项，本办法未作规定的，适用《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定。
第五十二条 核安全监督管理的行政处罚，按照国家有关核安全监督管理的规定执行。
第五十三条 本办法自公布之日起施行，原国家环境保护局1992年7月7日发布的《环境保护行政处罚办法》同时废止。
证券公司财务制度(废止)
财政部
证券公司财务制度
第一章 总则
第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范证券公司的财务行为，维护所有者和债权人的合法权益，促进证券公司公平竞争和证券市场的健康发展，根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》和《企业财务通则》以及国家有关法律、法规，按照分业经营、分业管理的原则，制定本制度。
第二条 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法注册登记，持有证券经营业务许可证，具有法人地位从事证券业务的公司（以下简称公司），包括综合类证券公司和经纪类证券公司。
综合类证券公司的自营业务和经纪业务必须分类管理、分别核算。
第三条 公司应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交公司设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。
公司发生迁移、合并、分立以及其他变更登记事项，在依法办理变更手续之日起30日内，向主管财政机关提交有关变更文件的复制件。公司终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。
第四条 公司以权责发生制的原则进行财务核算；要以提高效益为中心，建立健全内部财务管理制度，防范经营风险；如实反映经营状况，依法计算和缴纳国家税收，保障所有者和债权人的合法权益，并接受主管财政机关的监督检查。
第五条 公司财务部门必须履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作。
第二章 所有者权益和负债
第六条 所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、一般风险准备、盈余公积、未分配利润等。负债包括流动负债和长期负债。
第七条 实收资本（股本）是指公司投资者按出资合同、协议规定实缴的出资额及公司设立后按法定程序转增和新增部分。公司收到的投资者的出资，必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，由公司据此发给投资者出资证明。
第八条 公司根据国家法律法规，可以采取发行股票等方式筹集资本。采取发行股票方式筹集的资本，按照股票面值计价。
公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。
第九条 公司的投资各方必须按合同、章程和国家有关规定及时足额地缴付资本。
投资者未按投资合同、协议的约定履行出资义务的，公司及其他投资者应依法追究其违约责任。
第十条 公司对实收资本依法享有经营权。在经营期间，投资者对投入公司的资本，除依法转让、减资外，不得以任何方式抽走。
投资者按其出资的比例对公司的净资产享有所有权，并按其出资的比例分享公司的利润，承担相应的风险和亏损。
第十一条 公司的资本公积包括：在筹集资本过程中，投资者缴付的出资额超出其认缴资本（股本）的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换债券转换为股本的溢价净收入等）；资本（股本）投入时汇率折算差额；公司发生分立、合并、变更等事宜时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原账面净值的差额；接受捐赠的资产；按国家规定应计入资本公积的其他款项。
一般风险准备从公司税后利润中提取，用于先于盈余公积之前弥补亏损。
盈余公积包括公司从税后利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积等。
资本公积可按法定程序转增实收资本（股本）。但资产评估增值、接收捐赠资产在该笔资产处置之前其相应的资本公积不得转增实收资本（股本）。法定盈余公积可用于弥补公司亏损或转增实收资本（股本），但转增实收资本（股本）时，以转增后留存公司的法定盈余公积不少于增资前注册资本的25％为限。
第十二条 负债包括流动负债和长期负债。流动负债包括1年（含1年）以下的各项拆入资金、卖出回购证券款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付证券款、各种应付及预收款项、预提费用、短期债券和其他短期负债。长期负债包括1年（不含1年）以上的长期债券、长期应付款（包括融资租入固定资产应付款）和其他长期负债。
第十三条 各项负债按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际发行价格超过或低于债券面值的差额，存续期间分期摊销。发行债券发生的各种费用，计入当期营业费用。
第十四条 以负债形式筹集的资金，按负债的实际利率分档次按月计提应付利息，计入成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。
第三章 流动资产和长期投资
第十五条 流动资产包括货币资金、自营证券、应收利息、应收股利、应收款项、拆出资金、买入返售证券、存放证券交易所的交易保证金、低值易耗品、代发行证券、代兑付证券款、待摊费用等。
第十六条 货币资金包括库存现金、银行存款、存放证券清算代理机构的清算备付金，以及其他形式的货币资金。
客户的交易结算资金必须全额存入商业银行，单独立户管理，严禁挪用客户交易结算资金。
第十七条 应收款项是指公司在业务经营过程中发生除应收利息和应收股利以外的各种应收及暂付款项，包括应收清算款项、应收手续费以及其他应收暂付款项等。
应收款项按实际发生额计价。
第十八条 自营证券是指公司购入的各种能随时变现，以获取买卖差价收入为目的的经营性或上市证券，包括自营股票、自营债券、自营基金等。
第十九条 长期投资是指公司投出的期限在1年以上（含1年）或不准备在1年内变现的各种投资，包括长期股权投资（含长期基金投资）、长期债券投资和其他长期投资。
第二十条 公司自营证券和长期投资按购买或投资时实际支付的金额（包括有关费用）或经评估确认的价值计价。
公司购买股票和债券的价格中包含已宣告发放但未领取的现金股利和债券利息，应冲减自营证券和长期投资的成本。
第二十一条 配股以配股价及支付的相关费用为实际成本，自营证券的配股按实际成本计入自营证券，长期投资的配股按实际成本计入长期投资。
第二十二条 自营证券和长期投资的送股即股票股利，分别作为增加自营证券和长期投资的数量核算，即只登记数量，不确认收入。
第二十三条 公司出售自营证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等确定其实际成本。方法一经确定，不得随意变更。
公司出售自营证券实际收到的价款与账面价值的差额，计入当期损益。
第二十四条 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，或虽投资不足20％但有重大影响，应采用权益法核算；公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20％或20％以上，但不具有重大影响，应采用成本法核算。
第二十五条 公司持有的长期债券投资按债券面值和规定利率计算应收利息，分期计入投资收益。
第二十六条 公司购入折价或溢价发行的债券，购买价格与票面价值的差额，应在债券存续期内，确认相关利息收入时摊销。
第四章 固定资产
第二十七条 固定资产是指使用年限在1年（不含1年）以上，单位价值在2，000元（含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、交通运输设备等。
当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，并且具有不同使用年限，同时该组成部分符合固定资产条件时，应将该组成部分单独确认为固定资产。
经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。
不符合固定资产条件，单位价值在500元（含500元）以上的物品，作为低值易耗品。低值易耗品可一次或分期摊入费用。
单位价值在500元（不含500元）以下的物品，作为费用列支。
第二十八条 固定资产按下列原则计价：
（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。
（二）购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。公司用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差额，计入固定资产价值。
（三）融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。
（四）投资者投入的固定资产，按评估确认的净值计价。
（五）在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产，按原固定资产的净值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。
改建、扩建形成的固定资产按可使用年限计提折旧。
（六）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由公司负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票账单的根据同类固定资产的市价计价。
（七）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。
公司购建固定资产交纳的增值税、固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。
第二十九条 公司已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动其价值：
（一）根据国家规定对固定资产价值重新评估。
（二）增加补充设备或改良装置。
（三）将固定资产的一部分拆除。
（四）根据实际价值调整原来的暂估价值。
（五）原固定资产价值计价错误。
第三十条 公司的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。
第三十一条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整估价和已计提的折旧。
第三十二条 公司的固定资产按照国家规定采用个别或分类折旧办法计提折旧，提取的折旧计入成本。
第三十三条 公司的下列固定资产提取折旧：
（一）房屋和建筑物。
（二）在用各类设备。
（三）修理停用的设备。
（四）以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
第三十四条 下列固定资产不计提折旧：
（一）已估价单独入账的土地。
（二）建设工程交付使用前的固定资产。
（三）以经营租赁方式租入的固定资产。
（四）已提足折旧继续使用的固定资产。
（五）提前报废和淘汰的固定资产。
（六）破产、关闭公司的固定资产。
（七）国家规定其他不计提折旧的固定资产。
第三十五条 公司投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。
第三十六条 公司按月计提折旧，固定资产的折旧率按固定资产原值、预计净残值率和个别或分类折旧年限计算确定。
净残值率按不超过固定资产原值的5％确定。
公司可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限（见附表）基础上，确定具体的固定资产折旧年限。按个别折旧率计提折旧的公司，可参照分类折旧的年限范围选择适合的折旧年限，或根据该项固定资产预计使用年限，合理确定折旧年限。
第三十七条 固定资产的折旧一般采用年限法和工作量法。技术进步较快或工作环境对使用寿命影响较大的电子设备和通讯设备等固定资产，经主管财政部门批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法。具体计算方法如下：
（一）平均年限法的计算公式
1－预计净残值率
年折旧率＝－－－－－－－－×100％
固定资产折旧年限
原值×年折旧率
月折旧额＝－－－－－－－
12
（二）工作量法的计算公式
原值×（1－预计净残值率）
1、单位里程折旧额＝－－－－－－－－－－－－－
规定的总行驶里程
原值×（1－预计净残值率）
2、每工作小时折旧额＝－－－－－－－－－－－－－
规定的工作小时数
（三）双倍余额递减法的计算公式
2
年折旧率＝－－－－×100％
折旧年限
净值×年折旧率
月折旧额＝－－－－－－－
12
实行双倍余额递减法的固定资产，公司在其折旧年限到期前1年内，将净值平均摊销。
（四）年数总和法的计算公式：
2×（折旧年限－已使用年数）
年折旧率＝－－－－－－－－－－－－－－×100％
折旧年限×（折旧年限＋1）
原值×（1－预计净残值率）×年折旧率
月折旧额＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－
12
折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。如确有必要变更，将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。
第三十八条 公司固定资产应定期或不定期进行盘点清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈、盘亏及毁损的固定资产，应核实情况，查明原因，及时处理。
公司固定资产转让、报废、清理和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。
第三十九条 公司发生的固定资产修理费支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可以采用预提或待摊的办法。
第五章 无形资产及其他资产
第四十条 无形资产包括专利权、土地使用权、商誉、非专利技术、交易所席位费、经营房屋使用权等。
第四十一条 无形资产按取得时的实际成本计价：
（一）投资者投入的无形资产，按评估确认的价值计价。
（二）购入的无形资产按实际支付的价款计价。
（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。
（四）自行开发并按法律程序取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师费等费用的计价。
除公司合并外，商誉不得作价入账。在公司合并过程中，购买公司实际支付的价款与被收购公司净资产的差额为商誉。
第四十二条 无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定：
（一）法律和合同或公司申请书中分别规定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与受益期限孰短的原则确定。
（二）法律未规定有效期限，公司合同或申请书中规定有受益期限的，按规定的受益期限确定。
（三）法律、合同或公司申请书均未规定法定有效期限和受益期限的，按公司预计的受益期限确定。
（四）受益期限难以预计的，按10年摊销。交易所席位费按10年摊销。席位费实行附属台账登记，直至转让收回。
第四十三条 其他资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期超过1年（不含1年）的其他待摊费用，以及被冻结存在、被冻结物资、涉及法律诉讼的财产等。
开办费是指公司及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。
公司筹建期间的下列费用不得计入开办费：应当由投资者负担的费用；为取得固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。
开办费自营业之日起分5年平均摊入营业费用。
以经营租赁方式租入的固定资产改良支出（含装修装璜支出），按有效租赁期限或5年两者孰短的期限分期摊销。
摊销期超过1年（不含1年）的其他待摊费用应按费用项目的受益期限平均摊销。
第六章 成本费用
第四十四条 公司成本费用包括营业支出、营业税及附加和营业外支出。
第四十五条 营业支出包括利息支出、金融机构往来利息支出、卖出回购证券差价支出、手续费支出、营业费用、自营证券跌价损失、汇兑损失、其他业务支出等。
（一）利息支出。指对各项负债及客户结算资金按规定的适用利率支付的利息支出，包括提取的应付利息支出及国家政策允许列支的其他利息支出，不包括金融机构往来利息支出。
（二）金融机构往来利息支出。指公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来（包括公司进入银行间同业市场拆出资金）所发生的利息收支出。
（三）卖出回购证券差价支出。指公司与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，回购价与卖出价的差价支出。
（四）手续费支出。指公司委托其他单位代办业务等支付的手续费。
（五）营业费用。包括业务宣传费、业务招待费、固定资产折旧费、投资风险准备、坏账准备、职工工资、职工福利费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、劳动保护费、取暖降温费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、机动车辆运营费、财产保险费、邮电通讯费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、会议费、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、税金、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、其他资产摊销、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、交易所会员年费、交易所设施使用费、上交管理费及其他费用。
职工工资是指所有在职职工的工资、奖金、津贴、补贴，包括公司支付工资的聘用人员工资、国家规定特殊工作岗位的职工保健津贴等。
职工福利费按照公司职工工资总额的14％提取，用于职工集体福利方面的开支。国家另有规定的，从其规定。
工会经费按照职工工资总额的2％计提，拨交工会使用。
职工教育经费按照公司职工工资总额的1．5％计提，用于职工教育方面的开支。
待业保险费是指公司按照国家规定缴纳的待业保险基金。
劳动保险费是指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡葬丧补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的公司按规定提取的养老统筹基金。
劳动保护费是指用于职工劳动保护方面的费用支出。
安全防卫费是指公司用于安全防范所购置的不符合固定资产和低值易耗品条件的安全保卫器械支出及其他支出。
邮电通讯费是指办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话初装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用。
印刷费是指印刷各种账表、凭证、资料及其包装运送费、刻制图章等支出。
差旅费标准由公司参照当地政府规定的标准，结合公司的具体情况自行确定。
租赁费是指公司租赁营业和办公房屋、车辆、电子设备等所发生的支出。
税金是指房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等在费用中列支的税金。
审计费是指公司聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
咨询费是指公司聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。
绿化费是指公司用于绿化方面的支出。
董事会费是指公司最高权力机构（如董事会）及其成员执行职能而发生的各项费用，包拓差旅费、会议费等。
上交管理费是指分支机构向总公司上交的管理费。总公司向分支机构收取的管理费冲减总公司的营业费用。
（六）自营证券跌价损失。指公司自营证券市价低于成本，使自营证券成本不可回收而产生的损失。
（七）汇兑损失。指公司在经营过程中进行外汇业务发生的汇兑损失。
（八）其他业务支出。指上述项目以外的业务支出。
第四十六条 业务宣传费指公司开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的5‰以内掌握使用，超过部分作纳税调整。
第四十七条 业务招待费指公司为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在下列比例限额内掌握使用：全年营业收入（扣除金融机构往来利息收入，下同）在1，500万元（含1500万元）以内的，不超过5‰；全年营业收入超过1，500万元，不足5，000万元（含5000万元）的，不超过该部分的3‰；全年营业收入超过5，000万元，不足1亿元（含1亿元）的，不超过该部分的2‰；全年营业收入超过1亿元的，不超过该部分的1‰。超过部分作纳税调整。
第四十八条 公司的业务宣传费、业务招待费一律据实列支，不得预提。
第四十九条 从事长期投资业务的公司，每年按年末长期投资余额的1％差额提取投资风险准备，用于核销公司长期投资的损失。
第五十条 坏账准备按每年年末应收账款余额的3‰差额提取，用于核销公司应收账款的坏账损失。
公司的坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收账款。
公司发生的坏账损失，超过当年坏账准备余额部分，计入当期成本；收回已确认核销的坏账损失，增加坏账准备。对核销的坏账损失，保留追索权。
不计提坏账准备的公司，发生的坏账损失，计入公司营业费用。
第五十一条 自营证券跌价准备按季提取和清算。季度终了，将当季末自营证券的总市价与其总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额提取自营证券跌价准备。下一季度终了，按当季末自营证券的总市价与其总成本的差额调整自营证券跌价准备，即如上季末提取的自营证券跌价准备不足弥补当季自营证券总市价低于其总成本差额的，按不足部分补提；如总市价高于或等于总成本，全额冲回已提取的自营证券跌价准备。
第五十二条 营业税及附加指公司缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。
第五十三条 营业外支出是指与本公司经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、毁损、报废和出售而发生的净损失、证券交易差错损失、非常损失、违约和赔偿支出、损赠支出等。
非常损失指因发生自然灾害等各种不可抗拒的原因造成的各项资产净损失（扣除有赔偿的部分）。
违约和赔偿支出指公司违反合同、协议或结算、清算制度等发生的支出。
第五十四条 公司需要待摊和预提的费用，由公司根据权责发生制和成本与收入配比的原则，结合具体情况确定。待摊费用的摊销期一般不超过1年。
第五十五条 公司的下列开支不得计入成本：
（一）购置和建造固定资产、无形资产和其他资产等资本性支出。
（二）对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先股股利和普通股股利。
（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失。
（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
（五）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠。
（六）各种赞助支出。
（七）国家法律、法规规定以外的各种付费。
（八）国家规定不得在成本中开支的其他支出。
第五十六条 公司的成本核算，要严格区分本期成本与下期成本的界限、营业支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。
第五十七条 公司的成本核算，以月、年为计算期。同一计算期内的成本与收入核算的起讫日期、计算范围和口径必须一致。
第七章 收入、利润及分配
第五十八条 公司收入包括营业收入、投资收益和营业外收入。
第五十九条 公司营业收入主要包括利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入、证券发行收入、证券自营收入、买入返售证券收入、汇兑收益、其他业务收入。
（一）利息收入。指公司存放银行和清算机构款项的利息收入等，不包括金融机构往来利息收入。
（二）金融机构往来利息收入。指公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来（包括公司进入银行间同业市场拆入资金）所发生的利息收入。
（三）证券发行收入。指证券发行差价收入和手续费收入。证券发行差价收入指公司采用全额承购包销方式代理客户发行证券时，承购价与包销价之间的差价收入。证券发行手续费收入指采用代销和包销方式发行证券时收取的手续费收入。
（四）证券自营收入。指公司自营证券买卖业务，买入证券与卖出证券的差价收入。
（五）买入返售证券收入。指公司与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业，返售价与买入价的差价收入。
（六）手续费收入。指公司为客户办理各种业务收取的手续费收入，包括代买卖证券手续费收入、代兑付证券手续费收入、代保管证券手续费收入等。不包括以代销和余额包销方式发行证券手续费收入。
（七）汇兑收益。指公司在经营过程中进行外汇业务发生的汇兑收益。
（八）他业务收入。包括租赁收入、咨询收入、担保收入、无形资产转让收入、资产管理收入等。
第六十条 公司应在各项业务合同签订以后，在规定的计算期内按应计收入的数额确认营业收入的实现，或者在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认营业收入的实现。
第六十一条 投资收益包括公司按照现行的法律法规进行长期投资获得的利润、股利和利息，公司的长期投资到期收回或中途转让获得的款额高于或低于实际投资数额或账面价值及应收股利、应收利息的差额，按权益法核算的长期股权投资在被投资单位的净利润（或亏损）中所拥有的数额等。
第六十二条 公司取得投资收益依法交纳或者补交所得税。
第六十三条 公司依据合同、协议的规定到期收回或因被投资企业清算而收回的投资额与账面价值的差额，如为净收益，计入投资收益；如为净损失，冲减投资风险准备金，不足冲减部分，计入当期损益。
第六十四条 营业外收入是指与本公司经营无直接关系的各项收入。包括：固定资产转让、盘盈、清理净收入、罚款收入、罚没收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。
第六十五条 公司的利润总额包括营业利润、投资收益以及营业外收支净额。按下列公式计算：
净利润＝利润总额－所得税
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝营业收入－营业支出－营业税及附加
第六十六条 公司发生的年度亏损，可用下一年度的利润在所得税前弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润弥补。
第六十七条 利润总额按国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。
第六十八条 缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：
（一）弥补公司以前年度亏损。
（二）提取一般风险准备。一般风险准备按不低于税后利润（减一项）10％的比例提取。累计达到注册资本的50％时，可不再提取。
（三）提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润（减一项）10％的比例提取。法定盈余公积累计达到注册资本的50％时，可不再提取。
（四）提取公益金。公益金按税后利润（减一项）5－10％的比例提取，用于公司职工集体福利设施支出。
（五）向投资者分配利润。公司以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。在向投资者分配利润前，公司可以提取任意盈余公积。任意盈余公积按照公司章程或股东会议的决议提取和使用。
第六十九条 公司当年无利润时，不得向投资者分配利润。
第八章 外币业务
第七十条 外币（人民币以外的货币）业务量较大的公司应实行外币分账制，平时以外币记账，每期终了将有关外币金额折合为记账本位币金额；不实行外币分账制的公司，应随外币业务的发生将有关外币金额折合为记账本位币金额。
第七十一条 不实行外币分账制的，各种外币金额可采用业务发生时的汇率，也可采用业务发生当月月初的汇率折合。
月份终了，不论实行外币分账制还是不实行外币分账制的，各种外币账户的月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。
第七十二条 外币汇率，以中国人民银行公布的人民币对外币的基准汇价为准；没有中国人民银行公布的人民币对外币的基准汇价的，根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对主要货币的汇价进行套算。套算公式为：
美元对人民币的基准汇价
某种货币对人民币汇价＝－－－－－－－－－－－－－－－
纽约外汇市场美元对该种货币汇价
第七十三条 公司办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价，计入当期损益。
第七十四条 公司收到投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记账本位币金额与按公司章程、合同约定投入时的外汇汇率折合记账本位币金额的差额，计入资本公积。
第七十五条 公司发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在资产交付使用前，计入资产的价值；在资产交付使用后计入当期损益。
第七十六条 公司筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，计入公司的开办费。
第七十七条 公司各种外币账户的期末余额，按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。
第九章 财务报告与财务评价
第七十八条 财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。
第七十九条 财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表。公司按月编制资产负债表、利润表。
资产负债表列示公司在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别和金额。资产负债表必须符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。
利润表应当充分揭示公司经营活动所获得的收益，提供营业收入、成本费用、营业外收支、投资收益、税款等数据。
现金流量表应当充分揭示公司经营活动、投资活动、筹资活动等方面的现金流入和流出状况。
其他附表主要包括：损益明细表、利润分配表、固定资产明细表、资本及各项准备金情况表、业务量、机构、人员情况表、税利解缴情况表等。其他附表应按国家有关规定及公司的实际需要设置和编制。
公司合并或汇总编制的财务报表一律按人民币进行折算编制，外币报表作为附表。
第八十条 财务情况说明书主要包括以下内容：
（一）资产负债情况。本会计期间资产负债总量、增（减）量、结构、质量情况、增减变化原因。
（二）财务收支情况。本会计期间各项收入、成本、费用等增减变动情况及原因。
（三）经营效益情况。本会计期间资产收益、负债成本情况及原因。
（四）利润的实现及分配和税金的缴纳情况。
（五）某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出期内发生的对公司财务状况有重大影响的事项；为便于正确理解财务报告需要说明的其他事项。
（六）重大案件、重大差错、重大损失情况。
第八十一条 公司应当建立健全财务报告制度。按月、季、年向主管财政机关及公司主要投资者等提供财务报告。公司年度财务报告于年度终了后按规定期限，连同中国注册会计师的查账报告一并报送主管财政机关。
第八十二条 公司应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。
（一）经营状况指标。
负债期末余额
资产负债率＝－－－－－－×100％
资产期末余额
所有者权益期末余额
权益负债率＝－－－－－－－－－×100％
负债期末余额
流动资产期末余额
流动比率＝－－－－－－－－×100％
流动负债期末余额
自营证券期末余额
自营证券比例＝－－－－－－－－－×100％
所有者权益期末余额
长期投资期末余额
长期投资比例＝－－－－－－－－－×100％
所有者权益期末余额
固定资产期末净值＋期末在建工程
固定资本比例＝－－－－－－－－－－－－－－－×100％
实收资本
（二）经营成果指标。
净利润
净资产收益率＝－－－－－－－×100％
净资产平均余额
净利润
资产利润率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
（资产期初余额＋资产期末余额）／2
净利润
人均利润＝－－－－－
年平均人数
营业费用
费用率＝－－－－－－×100％
收入
成本
成本率＝－－－－×100％
收入
净利润
利润率＝－－－－－×100％
收入
第十章 公司清算
第八十三条 公司按照章程规定解散或者破产以及其他原因宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案，清理公司财产；编制资产负债表和财产清单；处理公司的债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴的出资；清结纳税事宜以及处置公司剩余财产等。
第八十四条 被清算公司的财产包括宣布终止时公司的全部财产以及清算期间取得的财产。
已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。
清算期间，未经清算机构同意，不得处置公司财产。
第八十五条 清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以重估价值或变现收入为依据。
第八十六条 清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入公司清算损益。
第八十七条 公司在宣布终止前6个月至终止之日的期间内，下列行为无效：
（一）隐匿、私分或者无偿转让财产。
（二）非正常压价处理财产。
（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保。
（四）对未到期债务提前清偿。
（五）放弃自己的债权。
如发生上述行为，清算机构有权追回公司财产，作为清算财产入账。
第八十八条 清算期间发生的清算机构的人员工资、办公费、差旅费、公告费、诉讼费以及清算过程中所必须的其他支出，计入清算费用，从现有财产中优先支付。
第八十九条 清算财产支付清算费用后，按照下列顺序清偿债务；
（一）应付未付的职工工资、劳动保险费。
（二）应缴未缴国家的税金及其他款项。
（三）尚未偿付的债务。
不足以清偿同一顺序债务的，按比例清偿。
第九十条 公司清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。
第九十一条 公司清算终了后的剩余财产，按照下列原则处理：
（一）国有独资有限责任公司的剩余财产全部上缴国家财政。
（二）有限责任公司的剩余财产按照股东的出资比例分配。
（三）股份有限公司的剩余财产按照股东的持股比例分配。
第九十二条 清算完毕，清算机构应当提出清算报告，并编制清算期内收支报表。清算报告和收支报表必须经中国注册会计师验证，并报主管财政机关。
第十一章 附则
第九十三条 本制度自实施之日起，财政机关和其他部门以前制定的各种规章制度，与本制度有抵触的，以本制度为准。
第九十四条 本制度由财政部负责修订和解释。
第九十五条 公司可根据本制度的规定，结合公司的实际情况制定内部财务管理办法，并报主管财政机关备案。
第九十六条 本制度自2000年1月1日起施行。
附表：
证券公司固定资产分类折旧年限表
一、房屋及建筑物
1．营业用房 30－40年
非营业用房 35－45年
简易房 5－10年
2．建筑物 15－25年
二、机器设备
1．机械设备 10－14年
2．动力设备 11－18年
3．通讯设备 5－10年
4．电子设备 2－10年
5．电器设备 5－10年
6．安全防卫设备 5－10年
7．办公设备 5－8年
三、交通运输设备
1．专用运钞车 4－7年
2．其他运输设备 6－12年
